第十丶十一章行政单位负债净资产.pdf

第十章第十章 行政单位负债的核算行政单位负债的核算 内容提要 负债是行政单位承担的能以 货币计量、需以各项资产偿付的 债务，包括应缴预算款、暂存 款、应缴财政专户款。 第一节 应缴预算款 • 一、应缴预算款的概念与内容 • 应缴预算款，是指行政单位在公务活动中按规定取 得的应上缴财政预算的各种款项。主要包括： • （1 ）行政性收费收入 • （2 ）罚没收入 • （3 ）应上缴国库的无主实物变价款 • （4 ）执法机关和单位追回应上缴国库的各项款 • （5 ）其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款 • 纳入预算管理的政府性基金： • 铁路建设基金，三峡工程建设基金 ，公路客货运附加费，民航基础设 施建设基金，地方教育基金，港口 建设费，民航机场国内管理建设费 等。 纳入预算管理的专项收费： 排污费，水资源费，教育附加 费，草原植被恢复费，矿产资源补 偿费等。 • 注意： • 应缴预算收入是行政单位按规定应 该上缴政府预算的收入，应按下列 要求加强管理。 • （1）积极组织，存入银行。 • （2）不得分成、提留、坐支。 二、应缴预算款的账务处理 • 为核算行政单位按规定取得并助入政府预 算的款项，设置“应缴预算款”科目。收到应缴 预算的款项时，负债形成，记贷方；上缴时 ，负债清偿，记借方，平时贷方余额反映应 缴末缴数。年终全部上缴后，本科目应无余 额。 发生应缴预算款时，借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴财政部门时， 借：应缴预算款 贷：银行存款 • 例10-1：某行政单位发生如下应缴预算款的业 务： • （1）将长期无人认领的无主暂存款1 500元转 做应缴预算款。 • 借：暂存款 1 500 • 贷：应缴预算款 1 500 • （2）收到应上缴国家的罚没款2 000元，款项 已存入银行。 • 借：银行存款 2 000 • 贷：应缴预算款 2 000 • （3）将按规定收取的行政性收费款5 000元 存入银行。 • 借：银行存款 5 000 • 贷：应缴预算款 5 000 • （4）将追回的赃物变价出售，收入1 500元 存入银行。 • 借：银行存款 1 500 • 贷：应缴预算款 1 500 • （5）将本年应缴预算款10 000上缴财政。 • 借：应缴预算款 10 000 • 贷：银行存款 10 000 • 补充：没收走私物品的变价收入5 000元。 • 借：银行存款 5 000 • 贷：应缴预算款 5 000 第二节 暂存款 • 一、暂存款的主要内容