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纳税评估工作规程 注册会计师、注册税务师 张萍萍 内容 第一章 总 则 第二章 纳税评估工作职责 第三章 纳税评估数据信息 第四章 纳税评估工作程序 第一节　确定评估对象（详细） 第二节　评估疑点分析 （详细） 第三节　约谈举证　 第四节　实地核查 第五节　评估处理 第五章　评估工作管理 第六章　附 则 第一章 总 则 一、概念 纳税评估是指税务机关依据国家有关法律、法规和规章，运用数据信息对比分析方法，对纳税人、扣缴义务人（以下简称“纳税人”）纳税申报情况的真实性和准确性作出基本判断，并采取进一步征管措施,以提高纳税人税法遵从度的管理和服务活动。 二、纳税评估对象 包括增值税一般纳税人、查账征收的增值税小规模纳税人、消费税纳税人和企业所得税纳税人。 三、纳税评估主要内容 是销售收入（数量）和增值税进、销项税额、应纳税款、应纳税所得额等。 四、纳税评估工作应遵循的原则：依法客观、规范效能、因地制宜、人机结合。 第二章 纳税评估工作职责 1、各级国税机关征管部门负责纳税评估工作的组织协调，制定、完善和落实纳税评估工作业务规程、综合性制度办法和反馈机制；定期对纳税评估工作开展情况进行考核、总结和交流，组织优秀案例评选，推广应用纳税评估软件；加强对评估结果的分析研究，向有关部门提出完善政策和加强管理的工作建议。 2、各级国税机关税种管理部门（包括流转税、所得税、进出口税收管理部门）负责研究制定分税种、分行业的纳税评估（退税评估）制度，指导基层单位开展税种评估；测算和建立重点行业、企业的税负率、利润率预警区间；根据行业、税种监控信息分析情况确定不同时期纳税评估的重点企业名单，并负责组织重点专项评估。 3、各级国税机关计划统计部门负责建立健全税收经济分析制度，通过对本地区税源分析、税收收入分析、税负分析和税收与经济增长弹性分析，揭示组织收入工作中存在的问题与薄弱环节，定期发布税收经济分析信息以及辖区内重点行业、重点产品、重点税源企业税负水平与预警指标比较情况，为纳税评估工作提供依据。 4、各级国税机关信息中心负责纳税评估软件的升级及日常维护工作，确保系统正常运行。 5、县（市、区）国税机关纳税评估科和税源管理部门（以下简称“纳税评估部门”）负责纳税评估的具体实施工作。纳税评估科负责增值税一般纳税人及重点企业所得税纳税人的评估工作。税源管理部门负责增值税小规模纳税人和中小型企业所得税的评估工作。基层国税机关根据当地税源特征、评估力量分布及评估工作要求等，也可将增值税小规模纳税人和中小型企业所得税的评估工作统一交由纳税评估科负责评估。 续： 对涉及重点行业、重点税源和重要涉税事项的纳税评估，以及难度较大的纳税评估分析工作，可由上级国税机关组织专业评估人员实施。 对跨地区经营汇总缴纳企业所得税企业的纳税评估，由总机构所在地主管国税机关实施，对其分支机构的纳税评估，由分支机构所在地国税机关实施。 第三章 纳税评估数据信息 1、纳税评估信息主要包括： 纳税人办理税务登记、纳税申报和依法接受国税机关管理过程中形成的各类涉税信息； 纳税人生产经营规模、产销量、成本、费用、能耗、物耗、合同、单据等其他涉税生产经营信息； 有关管理部门及纳税人业务往来单位掌握的纳税人相关涉税信息； 媒体披露、情报交换、涉税举报等有关涉税信息； 税收经济分析、行业税负监控等有关数据； 本地区主要经济指标、产业和行业的相关指标数据等。 2、各级国税机关要规范纳税评估信息采集和管理工作： 按照以现有软件中纳税人涉税信息导入为主、税收管理员根据评估需要补充采集为辅的原则，建立信息统一采集制度，实现一家采集，多家共享。 确需纳税人申报资料以外信息的，可以由纳税人主管国税机关编制统一的表格，由纳税人随同纳税申报资料填报；确需第三方信息的，由主管国税机关指定人员据实采集。 3、预警指标体系包括： （1）辖区内重点企业行业的税负率、利润率预警区间； （2）辖区内重点产品的能耗、物耗、用废等投入产出模型； （3）辖区内重点企业的生产（经营）能力测算； （4）其他能据以评价纳税人申报真实性和准确性的指标。 省局税种管理部门在每年的3月底前完成对全省重点企业、行业的税负预警指标体系的测算修订；设区市局税种管理部门在省局发布的预警区间内，调整辖区内行业、产品的税负预警区间；县（市、区）局税种管理部门每年组织辖区内重点企业的生产（经营）能力测算，并根据预警情况指导纳税评估部门开展评估。 省、市局税种管理部门可根据行业税负预警监控信息等税收分析情况和重点税源企业管理要求，定期下发应重点评估的企业名单并录入纳税评估软件。 第四章 纳税评估工作程序第一节　确定评估