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CD市行政事业单位内部控制实施情况研究 　　摘 要：本文采用问卷调查法、实地访谈法对CD市行政事业单位内部控制建设与实施情况进行了调研，发现CD市行政事业单位对于内部控制的认知仍处在“外生性”需求上，内部控制建设与实施的实际情况不容乐观。论文分析了行政事业单位内控建设的现状，揭示了影响行政事业单位内控建设与实施的影响因素，提出了推进行政事业单位内控建设与实施的对策建议。　　关键词：行政事业单位 内部控制 内控目标 实施现状　　中图分类号：DF31 文献标识码： A 文章编号：1003--0-02　　一、引言　　党的十八届四中全会明确提出建立行政事业单位内部控制的要求，推进政府治理现代化，是财政部落实党风廉政建设主体责任、防控廉政风险的有效手段。财政部于XX年11月29日全国印发《行政事业单位内部控制规范》，自XX年1月1日起全国执行，正式启动了行政事业单位内部控制建设与实施的系统工程。行政事业单位内部控制是指由单位领导负责，全体人员共同实施的，为实现单位控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和控制的动态过程。[1]内部控制建设的目的在于：保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，提高公共服务的效率和效果，有效防范舞弊和预防腐败。　　二、项目调研情况说明　　了解现状是进行研究的前提，也是提出可行性建议的依据。因此，项目采用问卷调查、入户访谈等方式，以CD市行政事业单位为研究对象，对基层行政事业单位内部控制建设及实施情况展开研究。本文主要就问卷调查的结果进行分析。问卷调查采用了单选、多选以及主观题三种题型，结合李克特量表的方法设计，调研内容主要包括了行政事业单位内部控制的目标、风险点、不利因素、改进措施等。问卷调查得到当地财政部门的支持和帮助，接受调研的单位多由熟悉单位情况的财务部门负责人及财务骨干填写调查问卷，调研内容较充分地反映了CD市行政事业单位对《内部控制规范》的认知度以及内部控制单位层面和业务层面的实施情况。　　问卷调查利用“问卷星”发放问卷，调查共回收1346份，有效问卷1258份，有效率为%，情况如下：　　三、基层行政事业单位内控基础状况　　1.行政事业单位内部控制的目标　　控制目标是内控的起点，决定内控的核心内容、关键措施与实施路线。[2] 根据《内部控制规范》，项目调研就内部控制目标设计了包含6个选项的多选题，调研发现，受访对象对内部控制目标的认知，分别有%、%、%选择了“保证单位财务报告及相关信息真实完整”、“贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度”和“加强财务控制和监督、防范风险”三个选项；有%、%的受访对象选择了“提高单位预算绩效水平”、“提升单位公共服务质量”两项，只有% 的受访对象选择了“促进单位实现发展战略”作为内控目标。　　由此可见，对于内部控制目标，绝大多数基层行政事业单位仍只停留在防范风险手段的粗浅层面，并未充分认识内部控制提升单位整体管理水平、提高财政资金使用效率和效果的价值。　　2.行政事业单位内部控制的风险点　　内部控制的风险点是内部控制中流程中的重要因素，应重点加强。本次调查，受访对象分别有%、%、%认为风险点在于“采购管理”、“财政专项支出的管理”、“大额资金的管理”和“日常三公经费的开支” ； 仅%、%和% 的受访对象选择了“事业收入管理”、“收费标准”和“科研课题经费的管理”的应答数较少。　　通过Pearson卡方检验得知，概率P≈小于显著性水平α=，说明行政单位与事业单位对于此问题的应答是存在显著性差异的。行政单位在“日常‘三公经费’的开支”、“大额资金的管理”、“采购管理”这三个选项的应答数明显大于事业单位；事业单位在“事业收入管理”、“收费标准”这两个选项的应答数明显大于行政单位。　　3.影响行政事业单位内部控制的不利因素　　在实际情况中，单位都存在着影响内部控制的不利因素，需要及时的解决这些不利因素，%的受访者认为影响其单位内部控制的不利因素是“人手紧、岗位兼职无法避免”；该项的应答数明显大于其他选项的应答数。此外，“内部控制权责不清、职能重叠”、“对规章制度的执行不严格”、“缺乏权利制衡记住”、“项目支出缺乏合理评价”也是受访者认为内部控制不利的重要因素。　　上述结果一方面源于人的自我保护潜意识，为避免承担责任从而认同“人手紧、岗位兼职无法避免”、“项目支出缺乏合理评价”等客观因素；另一方面说明了被调查单位对于内部控制建设缺乏深入的认识，对不相容岗位分离缺乏深刻理解，单位应根据自身的实际情况来进行岗位的设置。　　4.行政事业单位内部控制已运用的措施　　自XX年《?瓤毓娣丁钒洳家岳矗?大部分的单位都已运用了一些内部控制的措施，其中运用较多的措施是“不相容岗位相互分离”、“内部