资产评估准则工作底稿.pdf

资产评估准则——工作底稿 讲 解 主讲人：张美灵 1 通过介绍工作底稿准则的制定意义、制定思路及 准则主要条款的讲解，让大家更清晰地了解工作底稿 的重要性和如何规范地编制和管理工作底稿，从而有 效地推动工作底稿准则的实施，保护评估机构和评估 师的合法权益。 2 主要内容： 第一部分 相关背景介绍 第二部分 准则的内容讲解 3 第一部分 相关背景介绍 一、 工作底稿的定义及内涵 （一）工作底稿是注册资产评估师在执行评估业务 过程中形成的 （二）工作底稿反映评估程序实施情况 （三）工作底稿是支持评估结论的工作记录及获取 的资料 4 二、 工作底稿准则制定的必要性和意义 2004年资产评估行业检查工作中发现有些评估机构和评估 人员对工作底稿重要性认识不足，工作底稿内容不完整等现象， 包括工作底稿内容难以证明已履行的程序、记录不全面、编制所 涉及的范围不完整、逐级复核程序不规范、底稿与报告不一致等 问题。 工作底稿的重要性和操作的不规范性决定了工作底稿准则 制定的必要性和紧迫性。 5 二、 工作底稿准则制定的必要性和意义 （一）制定工作底稿准则是强化评估质量控制，提升执业 水平的重要措施 （二）制定工作底稿准则是防范执业风险，维护注册资产 评估师和评估机构合法权益的重要手段 （三）制定工作底稿准则是加强行业自律监管，规范执业 行为的重要基础 6 7 三、 工作底稿准则体系及定位 如上图所示：资产评估工作底稿准则是程序性准 则，属于第二层次； 工作底稿参考格式是供评估师在具体制作工作底 稿时进行参考的参考性格式。 8 四、 与其他准则的衔接问题 （一）与基本准则和职业道德准则的关系 （二）与评估报告准则的关系 （三）与评估程序准则的关系 （四）与业务约定书准则的关系 9 五、 准则起草指导思想及制定思路 （一）以准则体系规划为基础，明确准则定位 （二）与其他准则相协调 （三）关于工作底稿准则的结构安排 （四）关于工作底稿类型的划分 （五）工作底稿参考格式 10 六、 国内外工作底稿规范情况比较 通过对国外相关评估准则的研究发现，美国《专业评估执业统一准 则》（USPAP）将编制工作底稿和档案管理作为职业道德的重要内容作出 专门规定，对评估师在工作底稿中应当记录的内容和工作底稿的保存期 限等做出了较为细致的规定。 1996年5月，中评协下发了《资产评估操作规范意见（试行）》，该 意见第15章专门就工作底稿编制