资产减值会计研究.pdf

中文摘要 随着经济的发展，经济环境中的不确定性和风险也在不断加大，使得资产减 值会计成为各国会计规范的热点问题。我囤从1998年“四项减值准备”的出台， 2001年升格为“八项减值准备”，即：短期投资跌价准备，坏账准备，存货跌价 准备，长期投资减值准备，固定资产减值准备，无形资产减值准备，在建工程减 值准备，委托贷款减值准备，直至2006年2月15日颁布了《企业会计准则—— 资产减值》。可以说，我国关于资产减值的会计规范正逐步走向完善。但是，近 几年上市公司的年报显示，资产减值在相当大的程度上沦为上市公司操纵盈余的 工具，这其中既有制度层面的原因，也有上市公司治理生态的原因。本文试图挖 掘这些原因，并提出改进的建议。 首先，本文研究了资产减值会计的相关理论，其中对相关概念进行了界定与 辨析，剖析了资产减值会计的理论基础，论述了研究资产减值会计的积极意义。 其次，对于资产减值会计的程序与处理方法进行研究，主要是从制度层面分 析资产减值的确认、计量、披露等问题，这是资产减值会计的核心问题。 而后，研究了资产减值会计在我国的应用现状，其中介绍了资产减值会计在 我国的发展，上市公司资产减值计提的总体情况，计提对于上市公司资产与经营 业绩的影响，上市公司执行资产减值会计政策的不同动机。并对目前我国上市公 司计提较为普遍的坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备进行具体分析。 最后，在上述研究的基础上，分析我国上市公司资产减值执行不规范的原因 并提出改进建议。 关键词：资产减值 会计估计 利润操纵 ABSTI认CT Withthe of for ofassetsh弱 dcvelopmenteconomics，accountingimpaiment becometllecentralissue the of around山e coⅡcemingregulationaccountingsystem world and in tothe of riskeconomicenvironment．Ill owing increasinguncenainty 1999 ofFinanceissued mlefor Offollr Ministry accountingallocatmgimpai咖ent assets 2001 itemsofassetswere then reserve．hlanotherfour added，a11dbusiness by cana110cate ofassetsresen，e0naccounts impai肌em receivable，inVeⅡtory， shon—tenIl in investment，long-te肌inVestment，fixedasset，works asset，int柚gible entrustedloan．In ofassets building，and Febmary，2006special accountingprillciple hasbeenissu