税务行政法制.doc

PAGE PAGE 3 第十五章 税务行政法制 第一节 税务行政处罚 税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚。 税务行政处罚是行政处罚的重要组成部分，它包括以下几方面内容： （1）当事人行为违反了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序，应当承担税务行政责任。 （2）从主观方面讲，并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。 （3）尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为。这里要区分两种情况：一是要区分税收违法与税收犯罪的界限。二是要区分税收违法行为是不是轻微。 （4）给予税务行政处罚的主体是税务机关。 一、税务行政处罚的原则（了解，能力等级1） （一）法定原则 1）对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚 2）税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定 3）税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施 4）税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序实施 （二）公正、公开原则 （三）以事实为依据原则 （四）过罚相当原则 （五）处罚与教育相结合原则 （六）监督、制约原则 二、税务行政处罚的设定和种类（熟悉，能力等级2） （一）税务行政处罚的设定 部门 设定形