中级财务会计 第七章 金融资产（上海财经大学出版社）.pdf

中级财务会计 第七章金融资产 学习目标 明确交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售 金融资产之间的联系和区别。熟悉交易性金融资产的确认和计量，掌握 交易性金融资产的取得交易性金融资产的取得、收益实现收益实现、处置和公允价值变的会计处理处置和公允价值变的会计处理。 熟悉持有至到期投资的确认和计量，掌握持有至到期投资的取得、收益 实现、到期以及计提减值准备的会计处理。熟悉可供出售金融资产的确 认和计量，掌握可供出售金融资产的取得、收益实现、公允价值变动 、处置和计提减值准备的会计处理 教学重点与难点 1.以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 2.持有至到期投资 3.可供出售金融资产 第七章 金融资产 前言 第一节 以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产 第二节 持有至到期投资 第三节 贷款和应收款项 第四节 可供出售金融资产 第七章主要学习 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》 规范的金融资产。 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并 形成其他单位的金融负债或权益成其他单位的金融负债或权益工具的合具的合同。 金融工具包括基本金融工具和衍生（金融）工 具。 甲公司 债券 股票 债券 股票 乙公司 金融资产属于企业资产的重要组成部分， 主要包括： 库存现金、银行存款、 应收账款应收账款、应收票据应收票据、其他应收款项其他应收款项、 股权投资、债权投资、衍生（金融）工 具形成的资产等。 金融资产中的货币资金有自己的特征在《财务 会计学》中第二章已进行介绍。其他金融资产由 两个具体会计准则和应用指南中相关内容进行规 范，具体是： 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计 量量》》准则及其应用指南准则及其应用指南； 《企业会计准则第2号——长期股权投资》准则 及其应用指南； 《企业会计准则——应用指南》中相关会计科 目及其应用。 本章不涉及以下金融资产的会计处理： （1）货币资金，其会计处理有自己的特点； （2 ）对子公司、联营企业、合营企业投资 以及在活跃市场在活跃市场上没有报价没有报价的长期股权投期股权投 资，其会计处理见第八专题“长期股权投 资”。 本章主要指下列具体的金融资产内容： （交易性金融资产）以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产； 持有至到期投资持有至到期投资；； 贷款和应收款项； 可供出售金融资产。 基金 交易性金融资产 股票 可供出售金融资产 投资投资 长期股权投资 贷款和应收款项 交易性金融资产 可供出售金融资产 债券 持有至到期投资 企业应当结合自身业务特征和风险管理 要求，将取得的金融资产在初始确认时 划分为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产金融资产 （（交易性金融资产交易性金融资产））； 持有至到期投资； 贷款和应收款项； 可供出售金融资产。 金融资产的分类与企业金融资产 计量密切相关。不同类别的金融资产 其初始计量和后续计量 采用的基础也不完全相同， 因此上述分类一经确定，不应