第八章流动资产审计及审计工作底稿编制.pdf

第八章 第八章 流动资产审计及工作底稿编制 流动资产审计及工作底稿编制 【学习目标】 掌握货币资金的审计目标、实质性程序及其主要 工作底稿的编制；掌握交易性金融资产的审计目标、 实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握应收款项 的审计目标、实质性程序及其主要工作底稿的编制； 掌握存货的审计目标、实质性程序及其主要工作底稿 的编制；掌握交易性金融资产的审计目标、实质性程 序及其主要工作底稿的编制。 8.1 货币资金审计及工作底稿编制 8.1 货币资金审计及工作底稿编制 8.1.1 库存现金审计 8.1.1 库存现金审计 8.1.2 银行存款审计 8.1.2 银行存款审计 8.1.3 其他货币资金审计 8.1.3 其他货币资金审计 8.1.4 货币资金审计工作底稿编制 8.1.4 货币资金审计工作底稿编制 8.1.1 库存现金审计 8.1.1 库存现金审计 1. 库存现金账务处理的规定 1. 库存现金账务处理的规定 应设置“库存现金”科目核算企业的库存现金。 应设置“库存现金”科目核算企业的库存现金。 企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务 企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务 发生顺序逐笔登记。 发生顺序逐笔登记。 2. 库存现金的审计目标 2. 库存现金的审计目标 (1) 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现 (1) 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现 金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥 金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥 有。 有。 (2) 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否 (2) 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否 均已记录完毕，有无遗漏。 均已记录完毕，有无遗漏。 (3) 确定库存现金余额是否正确。 (3) 确定库存现金余额是否正确。 (4) 确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当。 (4) 确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当。 8.1.1 库存现金审计 8.1.1 库存现金审计 3. 库存现金的实质性程序 3. 库存现金的实质性程序 (1) 核对现金日记账与总账的余额是否相符，如果 (1) 核对现金日记账与总账的余额是否相符，如果 不相符，应查明原因，并做出记录或适当调整。 不相符，应查明原因，并做出记录或适当调整。 (2) 盘点库存现金。 (2) 盘点库存现金。 盘点库存现金的步骤和方法有： 盘点库存现金的步骤和方法有： ① 制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查， ① 制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查， 时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行， 时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行， 盘点的范围一般包括财会部门出纳员经管的现金 盘点的范围一般包括财会部门出纳员经管的现金 和企业其他各部门经管的现金。如企业现金存放 和企业其他各部门经管的现金。如企业现金存放 部门有两个或两个以上的，应同时进行盘点。 部门有两个或两个以上的，应同时进行盘点。 8.1.1 库存现金审计 8.1.1 库存现金审计 ② 审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。一方面检 ② 审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。一方面检 查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，并着重检 查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，并着重检 查凭证有无刮、擦、勾、抹、涂等现象；另一方面了解凭 查凭证有无刮、擦、勾、抹、涂等现象；另一方面了解凭 证日期和日记账记账日期是否相符或接近。 证日期和日记账记账日期是否相符或接近。 ③ 由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额，结出现金 ③ 由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额，结出现金 结余额。 结余额。 ④ 盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金