财务会计 第四章 金融资产.pdf

第四章 金融资产 第四章 金融资产 金融资产概述 以公允价值计量且变动计入当期损 益的金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 金融资产减值 第一节金融资产概述 一、金融资产的定义 二、金融资产的分类 第一节金融资产概述 一、金融资产的定义 金融资产主要包括库存现金、应收账款、 应收票据、贷款、垫款、其他应收款、 应收利息、债权投资、股权投资、基金 投资、衍生金融资产等。 第一节金融资产概述 二、金融资产的分类 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类： 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产； 2、持有至到期投资； 3、贷款和应收款项； 4、可供出售金融资产。 第一节金融资产概述 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产 交易性金 融资产 直接指定为以公允价值 计量且其变动计入当期 损益的金融资产 第一节金融资产概述 交易性金融资产 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售， 如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、 债券、基金等。 特点： 容易变现，流动性强 持有时间短 不以控制被投资单位为目的 第一节金融资产概述 （二）持有至到期投资 指到期日固定、回收金额固定或可确定，且 企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生 金融资产。 企业应当在资产负债表日对持有意图和能力 进行评价，发生变化的应当将其重分类为可 供出售金融资产。 第一节金融资产概述 企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本 会计年度内出售或重分类为可供出售金融资 产的金额，相对于该类投资在出售或重分类 前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部 分重分类为可供出售金融资产且在本会计年 度及以后两个完整的会计年度内不得再将该 金融资产划分为持有至到期投资。 第一节金融资产概述 （三）可供出售金融资产 指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生 金融资产，以及除下列各类资产以外的金融 资产： （一）贷款和应收款项。 （二）持有至到期投资。 （三）以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产 第一节金融资产概述 （四）贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定 或可确定的非衍生金融资产 企业在初始确认时将某金融资产划分为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产后，不能重分类为其他类金融资产；其 他类金融资产也不能重分类为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产。 第二节 交易性金融资产 主要内容 账户设置 账务处理 第二节 交易性金融资产的核算 一、账户设置 1、交易性金融资产 用来核算企业为交易目的持有的债券投资、股票 投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 交易性金融资产 交易性金融资产的取得成 资产负债表日公允价值低于 本，资产负债表日公允价 账面余额的差额以及企业出 值高于账面余额的差额 售交易性金融资产时结转账 面余额 期末企业持有的交易性 金融资产的公允价值 一、账户设置 设置“成