税务稽查重点检查对象.doc

一.税务稽查重点检查对象 （_）虚开发票和接受虚开发票重点检查对象 1?代开发票规模异常企业。即营改增后代开超过一定金额（如已超过一般纳 税人标准）的企业，特别是明显超过〃营改增〃前经营规模的企业。 自开发票金额异常企业。即原地税长期零申报或非正常企业，〃营改增〃 后销售额变动异常，在短时期内开票金额巨大。 接受代开发票金额异常企业。即接受代开发票规模超过一定标准的企业。 4?代开〃劳务派遣费〃金额巨大并超过增值税一般纳税人标准的大学、人才 服务公司、投资公司、各类技术服务部等企业。 5收入成本配比异常的房地产企业。即成本占收入比重超同行业比重较多的 房地产企业。 住宿餐饮比率明显超同期或入住率明显异常的酒店（饭店）。 接受发票金额异常的保险企业。 8?进、销项发票与2016年总局下发的虚开案源企业相关联的〃营改增〃企 业。 匚床按规走开具发票重点检查对象 L销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，以各种理由拒绝开票的企业。 2?违反规定要求购买方额外提供证件、证明等导致开票难的企业。 3.存在随意变更品名等错开票行为的企业。 开具增值税电子普通发票，购买方当场索取纸质普通发票的,未按规定提 供的企业。 （三）营改增重点检查行业 L旅游业:国务院办公厅关于加强旅游市场综合监管的通知（国办发〔2016〕 5号）第五条税务部门依法承担组织实施法律法规规定的税、费征收管理责任， 力争税款应收尽收;依照法定职权和程序对从事旅游市场经营的纳税人偷逃税款、 虚开发票等税收违法行为严厉查处z涉嫌犯罪的依法移送司法机关处理等。 2.建筑业、房地产业:《关于加强全面推开营改增试点后z涉税风险防范和 稽查工作的通知》（税总函（2016） 256号文），国税总局将选〕 稽查工作的通知》（税总函（2016） 256号文），国税总局将选〕 3-5个行业重点稽 查。房地产、建筑业是虚开发票的重灾区，必然会加强稽查力度。 3 ?生活服务业：具备以下特征的生活服务企业：一是成立时间短，成立时间 多在半年以内”但营业规模迅速扩大;二是税务登记信息雷同,企业法人、财务 人员、办税人员多为同一人;三是登记地址多为住宅小区某楼层某室，明显不适 合对外经营;四是多户企业登记法人为同一人，且税务登记信息中所留的手机号 码也为同一个手机号;五是每月申领的发票金额恰好在小微企业优惠免税范围内， 明显难以满足正常的经营需要。 （四）其他重点检查项目 个人所得税、印花税等税种的检查。 二.税务稽查重点方法： （一）数据比对，综合分析。稽查人员将利用金税三期、增值税发票管理新系 统等进行数据应用,认真分析〃营改增〃试点企业5月1日以后发票流情况, 着重跟踪分析存在虚开行为的企业发票流向〃营改增〃行业的情况，综合分析〃营 改增〃企业税务登记、申领发票、代开发票等情况,找出疑点企业，确定专项稽 查对象。 （二）联合稽查，优势互补。国税部门将按照《国家税务局地方税务局联合稽 查工作办法（试行）》（税总发〔2016〕84号文件印发）和税总函〔2016〕256号 通知要求，协同地税稽查部门联合开展〃营改增〃专项稽查工作。国地税将对税 源信息、案件线索、查办成果、证据资料及其他资料信息实现共享，共同确定联 合入户检查对象，同属双方重点税源企业是国地税联合稽查的重点对象之一；并 将对同一税收违法行为，统一定性和税务处理处罚标准。 三、涉税风险主要类型及应对方法 （_）发票风险 2016年5月1日全国范围全行业实施〃营改增〃，增值税实行〃购进扣税 法〃，关键是抵扣,核心是发票,所以国家对增值税专用发票的管理力度不断加 大，在《国家税务总局关于加强增值税专用发票数据应用防范税收风险的指导意 见》（税总发[2015] 122号文）的基础上z出台了针对发票系统升级的国家税务 总局2016年第53号公告，近期又出台了《关于走逃（失联）企业开具增值税专 用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）。所以， 发票风险将是纳税人面临的最大税收风险之一。 1?虚开发票风险 （1）虚开发票类型：一是无业务虚开。无业务虚开是指根本不存在商品交易， 虚构商品交易内容和税额开具发票。此类问题在〃劳务派遣费方面比较突出， 如大学、人才服务公司、各类技术服务部、投资公司、保安公司等。哈尔滨市公 安局经侦支队侦破过一起特大虚开劳务派遣发票案件。2012年3月以来，姜某 某等人先后注册成立了哈尔滨XX劳务派遣有限公司等三家劳务公司，在两年多 时间里，共计为1251家企业虚开劳务发票4210份,涉案金额高达13亿余元, 造成国家税款损失6000余万元。二是变名虚开。变名虚开是指虽然存在真实的 商品交易，但故意改变货名、虚增数量、价款和销项税额开具发票等。〃营改增〃 后各税目税率、计税方法差异较大，抵扣税