第五章借贷记账的应用.pptVIP

第五章借贷记账法的应用 重点是经济业务的内容，筹资业务的核算，供应过程业务的核算，生产过程的核算，销售过程的核算，财务成果形成与分配业务的核算 第一节主要经济业务概述 1资金的筹集 2供应过程的核算 3生产过程的核算 4销售过程的核算 5利润的形成和分配的核算 第二节资金筹资业务的核算 筹资渠道：投资人的投资及其增值，形成投资人的权益，该部分业务可以称为权益资金筹集业务； 二是债权人借入的，形成债权人的权益，该部分业务可以称为负债资金筹集业务 一.权益资金筹集业务的核算 (一)实收资本业务的核算 1定义:是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金。 2.实收资本的分类 企业的资本金按照投资主体的不同可以分为: 国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金 2.实收资本的分类 企业的资本金按照投资者投入资本的不同物资形态又可以分为接受货币资金投资、接受实物投资、接受有价证券投资和接受无形资产投资。 3.实收资本入账价值的确定 按历史成本原则，以实际价格入帐。 货币投资—30% 实物投资 无形资产投资 4.股份公司实收资本(股本)的核算 企业的组织形式主要有独资、合伙和公司制三种类型。 企业的组织形式 独资企业 有限责任公司、 股份有限公司 合伙企业 账户的设置 股本 股本的减少 股本的增加 数 数 股本的实有数 资本公积 资本公积金 资本公积金的 减少数 增加数 资本公积的结 余数 . 例题1利和股份公司经过国家 证监会批准，发行普通股2 000 000股，每股面值1元，发行价格7.8元,发行手续费为发行收入的3%,股款已全部存入银行 借:银行存款 15 132 000 贷:股本 2 000 000 资本公积----股本溢价 13 132 000 例题2利和股份公司收到某公司投入设备一套入股，设备经双方确认其价值为2 000 000元。 借：固定资产 2 000 000 贷：股本 2 000 000 无形资产的投资 借：无形资产 贷：股本 /实收资本 案例3：甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2004年12月31日出资额分别为40%、35%和25%。有关资料如下：手续已办好。会计分录。 会计分录如下： 借：银行存款 570 无形资产 50 固定资产—设备 150 — 轿车 30 贷：实收资本—A 320 —B 280 —C 200 （二）资本公积业务核算 1.资本公积的定义 是投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本，是企业所有者权益的重要组成部分。本质上是属于投入资本的范畴。 2.资本公积的来源:股本溢价（资本溢价）、其他资本公积、 3.资本公积的用途 增加企业的股份。 4资本公积的核算 资本公积— 股本溢价 —其他资本公积 账户的结构（93） 例题4利和公司委托甲证券公司代理发行普通股票10 000 000股，每股面值1元，与委托单位约定，按发行收入的1%收取手续费，从发行收入中扣除。收到的股款存入银行。（手续费不计算） 1）按面值发行时，利和公司作会计分录如下： 借：银行存款 10 000 000 贷：股本 10 000 000 2）溢价发行时，假设以每股1.5元发行,利和公司作会计分录如下: 借:银行存款 15 000 000 贷:股本 10 000 000 资