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会计舞弊识别研究 天津财经大学 孙青霞 国家自然科学基金“基于数据挖掘 的上市公司舞弊识别问题研究” （项目批准 主要内容 会计舞弊的发生及其严重后果 会计舞弊的含义 会计舞弊的动因分析 会计舞弊识别 会计舞弊的发生及其严重后果 上市公司会计舞弊在当今全球证券市场 上是一个普遍存在的现象，它不仅会对投资 者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置 和证券市场的健康发展具有很大的危害。 下面看几个实例。 会计舞弊的发生及其严重后果 1720年，英国南海公司因会计记录严重不 实在英国掀起一场轩然大波，最终导致《泡 English Bubble Act 沫公司法》 （ ）的出台， 以至于英国政府在其后的100来年里取缔了 股份有限公司这一现代企业组织形式。… 南海公司 • 南海公司事件无论在世界经济史、资本市 场发展史，还是在会计审计史上，都是一 个极为重要的标志性事件。 南海公司 • 南海公司是一家成立于1711年的特许贸易 公司,由于拥有与南美的贸易垄断权，且其 特许权中包括从非洲向南美贩卖奴隶的内 容，该公司的前景因此被描绘得十分辉煌 。然而该公司自成立以来所期望的贸易潜 力从未变成现实，向拉美渗透也因西班牙 殖民地官员的不合作而未果，该公司管理 层急切希望抓住一切商机，并多次进行商 业策划，但收效甚微。 南海公司 • 1719年该公司又拟定了一项野心勃勃的计 划:以增发股票来帮助政府实现债务转移， 即兑换政府高达3100万英镑的三大类长期 债券，来获得政府的支持和高额利息，同 时赚取巨额股价盈余。 1720年南海公司股价走势图 1200 1050 1000 900 800 600 400 335 200 190 128 0 1月3日 5月2日 6月24日 8月25日 9月28日 南海公司 • 在强大的舆论压力下，国会任命了一个由13人组 成的特别委员会。秘密查证的结果是:南海公司的 会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改经营数据 的舞弊行为。于是委员会便聘请了精通会计实务 的查尔斯 ·司奈尔先生对南海公司的分公司 “索 布里奇商社”(Sawbridge Company)的会计帐簿进 行了检查。这便视为民间审计的发端。经审计， 司奈尔发现了该公司管理当局存在着会计欺诈行 为(Edwards，1988)。 会计舞弊的发生及其严重后果 1929年金融大危机前夕，美国证券市场上 同样充斥着各种虚假的会计信息，上市公司 有恃无恐的会计舞弊行为被认为是导致证券 市场崩溃的主要原因之一，并直接导致美国 国会于1933年和1934年分别颁布了《证券法》 和《证券交易法》。 会计舞弊的发生及其严重后果 2001年11月，安然（Enron）公司向美国证 券交易委员会（SEC）承认在1997-2001年间谎 报利润总额近30亿美元，隐瞒负债高达110亿 美元，施乐、世界通信等财务丑