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我国企业内部控制现状及完善对策探讨 　　摘要：所有制及其组织结构并不是现代企业最本质的东西，最本质的是企业内部的控制文化和控制机制。我国企业的根本出路在于强化企业的内部控制。文章主要分析了我国内部控制的现状问题。依据XX年发布的《企业内部控制基本规范》探讨了如何在企业范围内完善内部控制体系。　　关键词：内部控制；内部会计控制；内部管理控制　　中国分类号：F239　文献标识码：A　文章编号：1674-1145(XX)12-0031-03　　　　目前，管理松弛、内控弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题在我国一些企业中比较突出，造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全，企业内部各项控制制度不完善。所有制及其组织结构并不是现代企业最本质的东西。最本质的是企业内部的控制文化和控制机制，我国企业的根本出路在于强化企业的内部控制。文章主要分析我国内部控制的现状问题，依据XX年发布的《企业内部控制基本规范》探讨如何在企业范围内完善内部控制。　　　　一、企业内部控制的概述　　　　XX年五部门联合发布的《企业内部控制基本规范》是我国第一部“企业内控规范”，《规范》中指出：内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略五个目标。　　企业内部控制又可定义为以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制按其控制的目的不同，可以分为内部会计控制和内部管理控制，内部会计控制是基础，在内部控制体系中处于核心地位。　　　　二、我国企业内部控制的现实问题　　　　现实中我国企业内部控制建设取得较大成绩，但情况并不乐观，仍然存在一些亟待解决的问题。　　(一)对内部控制认识不足　　我国企业内部控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对内部控制缺乏足够的认识，对内控体系建立不够重视。体系建设残缺不全或有关内容不够合理，甚至以传统经验代替规范化管理，根本没有建立内部控制制度。　　(二)内控人员缺乏、素质不高　　很多企业缺乏专业内部设计人员，而选择聘请国内外的专家为企业一次性设计构建。然而内部控制体系的构建并不是一个通用的模板，需要与企业自身的特点和实际情况结合。受制于成本压力，内控体系的实效性必然打折扣。执行内部控制人员素质不高，执行内控效果差。　　(三)在控制环境方面存在薄弱和不足　　控制环境是内部控制能否生效的重要因素之一，控制环境的失效必然会直接导致内部控制的失效。　　1　人们的法律意识薄弱。有法不依、投机取巧、执法不严等现象普遍。　　2　公司治理结构不合理。我国许多企业没有真正设立以董事会为主体的现代企业法人治理结构，或是虽设立了董事会但董事会的作用相对弱化；企业所有人即股东和企业管理层的委托关系不完善；企业内部权责分配体系不清晰，执行不到位；同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。　　3　企业经营层、员工的素质不高，人力资源政策不健全。执行力差。　　(四)对风险管理重视不够　　很多现行的内部控制设计主要以事项、流程为基础。偏重于日常经营管理制度的遵循性和行为的规范性，且以监督机制为主。在激烈竞争和瞬息万变的市场经济大环境下，企业整体和具体的风险评估和风险管理机制较薄弱。　　(五)缺乏适当的控制流程，控制环节存在不足　　1　目前我国仍然有许多企业没有健全的内部会计控制制度，有的仅偏重于强调纪律约束得制度但缺乏必要的流程控制；有些制度和程序已不能为业务操作提供有效的指导，却没有得到及时的修改和完善。　　2　在内控环节方面。有的仅就经营中的某几个关键点进行控制；内控制度没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡，特别是对决策层的约束监督。　　3　内部控制过分地强调刚性的政策、程序等技术问题。而忽视了人在内部控制中的“软控制”作用，未能充分考虑人的主观能动性以及人的道德、观念、态度、风格等属于管理文化层面的软性管理因素，因此难以充分调动员工的参与控制的积极性。　　(六)信息沟通不畅　　组织机构设置的不合理，比较重视纵向间的权利与义务关系，面对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流；受本位主义等企业文化影响，企业的信息不论是纵向还是横向沟通都十分不畅，协调性差。　　(七)监督机制不全，内部监督缺乏　　目前普遍以内审部门来实施的监督评审，很多存在机构设置及权限配置不科学，在激励机制不完善，在监督的执行效果方面存在没有设置关键控制点或没有