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2、 直接投入核算 研发部门对领料单进行连续编号 财务部门在每月的月底处理完所有的研究开发项目的领料单、出库单。 财务部门作为研发费用记账依据的原材料领用单必须经过研发部门有关负责人签署。 浙江敬业会计师事务所 2015年3月25日 2015年3月25日 高新技术企业财务解读 浙江敬业会计师事务所 李宏森 中国注册会计师 中国注册税务师 高级税收筹划师 2015年3月25日 * 高新技术企业财务解读主要内容 高新技术企业研发费用和高新收入解读 01 02 03 主要文件依据 高新技术企业认定要点 * 主要文件依据 1 关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火〔2008〕172号） 关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火〔2008〕362号） 关于印发《浙江省高新技术企业认定管理工作补充规定》的通知 （浙科发高〔2008〕188号） 高新技术企业认定专项审计指引 会协〔2008〕83号 关于开展2015年高新技术企业认定等工作的通知 01 02 03 04 05 浙江敬业会计师事务所 * 高新技术企业认定要点 2 1、独立知识产权是身份证 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、 并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的心技术拥有自主知 识产权。 企业拥有的核心自主知识产权须与申请认定企业的主要产品（技术）是相关连的。 专利时效：本企业申报前三年的1月1日起至申报日前 浙江敬业会计师事务所 2、研发费用是门槛 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的 研究开发费用总额占销售收入（含义要清楚）总额的比例不低于如下要求： （1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； （2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； （3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 （注：比例按最后一年定） 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低 于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 销售收入总额含义： “销售收入”是指产品销售和技术服务收入 浙江敬业会计师事务所 2、研发费用是门槛 研究开发活动（项目）的有效性。研究开发活动（项目）要与主营业务相 联系，与要《办法》规定的国家重点支持的高新技术领域相联系。具有研究 开发活动（项目）的判断方法和依据要求的特征。研究开发活动（项目）之 间有相对的独立性。企业研究开发活动（项目）的立项方式没有直接具体的 要求。 浙江敬业会计师事务所 ④分清“销售收入”与“总收入”的区别。 “销售收入”是指产品销售和技术服务收入【主营业务收入和其他业务收入】， “总收入”是指会计学中所有的收入，包括营业外收入、投资收益等 ①高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； ③需明确高新技术产品与核心知识产权的关系； 3、高新收入是前提 高新收入总额占销售收入（含义要清楚）总额的比例不低于如下要求： ②要求企业将高新产品与多个成果转化对应关系理清；系理清将企业研发项目情况表（RD表）和高新产品（服务）情况表（PS表）对应关系 浙江敬业会计师事务所 01 02 03 04 研发费必须按 项目独立核算。 区分税法与高新认定 对研发费的差异 人工费用 其他扣除10% 4、研发费用的正确核算是保障 a、 高新：是投入额的概念（不管资金来源及制度对核算的区别） b 、税收：国家扶持投入、样品收回的研发费和资本化的费用是不允许加计扣除的。 c 、高新认定的折旧费用包括研究开发项目在用建筑物的折旧费用，加计扣除不认可。 不包括研发人员的“五金” 和福利等费用。 以年度总额为限度 浙江敬业会计师事务所 5、人力资源是企业的核心竞争力 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人 员占企业当年职工总数的10%以上； （1）各类人员均统计全年累计工作183天以上的。 （2）科技人员在指企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 （3）研发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。研发人员主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作1