2019年全面营改增后最新的增值税会计处理.ppt

增值税会计处理;依据：;一、会计科目及专栏设置;（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置(10个三级明细）：;5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额； 7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额； 8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额； 9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。;（二）“未交增??税”明细科目;一般来说 月末做如下分录:;;（三）“预交增值税”明细科目;注意：预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 借：应交税费——预交增值税 　　贷：银行存款 月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借：应交税费——未交增值税 　　贷：应交税费——预交增值税 注意：房地产企业等企业,“预交税款”的期末余额在纳税义务发生之前不能结转入“未交增值税”。;（四）“待抵扣进项税额”明细科目;;;;（五）“待认证进项税额”明细科目;（六）“待转销项税额”明细科目;;（七）“增值税留抵税额”明细科目;;（八）“简易计税”明细科目;（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目;（十）“代扣代交增值税”明细科目;小规模纳税人;二、账务处理;（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理;;;例如：2016年 6月10日，某 A增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月 20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1000万元，增值税税额为110万元。 借：固定资产-办公楼　　应交税费-应交增值税（进项税额） 660000 　　应交税费-待抵扣进项税额 440000 　　贷：银行存款剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第 13个月（2017年 6月）抵扣时的处理 会计处理 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 440000 　　贷：应交税费-待抵扣进项税额 440000;;;6.购买方作为扣缴义务人的账务处理。 按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。 境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——进项税额”科目（小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 注：扣缴义务人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。;（二）销售等业务的账务处理;;;;;;;;;;（三）差额征税的账务处理。;;;;;;（四）出口退税的账务处理。;;;（五）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。;;（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。;（七）交纳增值税的账务处理。;;;（八）增值税期末留抵税额的账务处理。;（九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。;（十）关于小微企业免征增值税的会计处理规定。;三、财务报表相关项目列示;;