第二章货币资金审计.pptVIP

自来水厂 ××年水厂经营部材料收入63661.11元（在银行对账上进账时也为该数），但记账凭证入账为14439.58元，把某厂所付的材料款49221.53元不入账，而记为应收账款，后又把应收账款在账面消除。 2009年12月31日资产负债表中银行存款为234，500元，企业银行存款日记账余额为245，000元，银行对账单余额为294，000元。其中单位已收银行未收40，600元，单位已付银行未付37，100元，银行已收单位未收72，100元，银行已付单位未付22，050元。此外，12月15日收到银行收款通知单金额为26，950元，企业入账时错记为24500元，请核实资产负债表234，500元是否真实？ 审 计 思 路 1、首先核实1月25日库存现金应有数。 2、 判断1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是否相符 3、核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金实有数 4、核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金账实是否相符 审计过程中，审计人员发现这样一笔会计业务：１９９９年５月１９日，该单位开具一张现金支票，从某银行账户上取出现金３０００元，同日又有一张现金缴款单存入银行，金额也是３０００元。会计分录为：（借）“银行存款”３０００元（贷）“银行存款”３０００元。截止当日，该单位现金库存为１万多元。 细查收入 根据异常情况和审计人员的怀疑，审计小组决定，对上述同类会计业务进行重点审计。经核查汇总发现：１９９７年５月至２０００年５月的３年间，该公司共有 ４５笔类似会计业务，金额合计１８.１６万元，虽然存取时间各有不同，银行账号有所交叉，但银行存款同增同减的手法一样。 发现这一情况后，审计人员果断决定，沿着银行存款同增同减这一“轨迹”，顺藤摸瓜。他们从查营业收入入手，找到公司统计和核算车辆营运收入的业务股，索要承包收入的结算台账和收入日报表等原始资料，将其分月逐日加以汇总。汇总后发现，３年间，收入日报表反映的收入比财务账面多１８.１６万元，正好与４５笔银行存款同增同减的金额相吻合。 接下来，审计人员又核查了业务股与财务的缴收手续，经逐笔勾对发现，业务股上缴的全部收入，均有公司会计、出纳分别办理的签收凭据，其中包括这４５笔共计１８.１６万元的款项。至此，该单位截留收入的违纪问题浮出水面。 追踪支出 审计人员乘胜追击，直接找到该公司财务人员。在铁的事实面前，会计、出纳最终承认：他们受单位领导指使，将业务股结算上缴的１８万多元收入缴存单，不作营业收入反映，而是一一对应开出现金支票，从银行取出现金，与其他５万余元收入，一并放入单位“小金库”。 截止审计时，２３万余元“小金库”资金已所剩无几。其中大部分用于该单位请客送礼等违纪支出，审计同时查出该单位会计孙某涉嫌个人使用“小金库”资金、贪污公款的线索。 如何编制银行存款余额调节表 2002年12月31日资产负债表中银行存款为234500元，企业银行存款日记账余额为245000元，银行对账单余额为294000元。其中单位已收银行未收40600元，单位已付银行未付37100元，银行已收单位未收72100元，银行已付单位未付22050元。此外，12月15日收到银行收款通知单金额为26950元，企业入账时错记为24500元，请核实资产负债表234500元是否真实？ 银行存款调节表 单位名称： ? 币种： 银行账号 ? 开户银行 ? 项目 金额 项目 金额 银行对账单存款余额 （ 2002年12月31日） 单位银行存款日记账余额（2002年12 月31日） 加：单位已收银行未收 加：银行已收单位未收 ? ? ? ? ? ? ? ? 减：单位已付银行未付 减：银行已付单位未付 ? ? ? ? ? ? 调整后余额 调整后余额 备注： 编制人员签章： 审验人员签章： 审验日期： 查账人员对A企业年度决算进行审查。在核对“银行存款日记账”时发现缺少5月份“银行对账单”，于是查账人员从银行取得5月份“银行对账单”的复印件。 （1）查账人员以查证日的“银行存款日记账”账面余额和“银行对账单”的账面余额为依据，编制“银行存款余额调节表”，调整后的企业“银行存款日记账”与“银行对账单”余额一致。但是企业的调整项目中包括：银行已收、企业尚未入账7000元，银行已付、企业尚未入账7000元。对这一收一支均未入账的问题，通过“银行存款日记账”与“银行对账单”逐笔核对、询问核实结果：5月7日银行存款收入一笔7000元，为B企业汇入；5月12日银行存款支出一笔70