职业道德与法律责任概述.ppt

第四章 职业道德与法律责任 第一节 职业道德 第二节 法律责任 第一节 职业道德 本章介绍三个问题： 一、注册会计师职业道德涵义及其规范必要性 二、中国注册会计师职业道德准则 一、注册会计师职业道德涵义及其规范的必要性 注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。（P54） 注册会计师职业道德规范的必要性表现在如下两方面： 是由注册会计师职业的特殊性所决定的。 是由现代审计技术的复杂性所决定的。 本世纪初，国内资本市场上不断有“问题”公司被曝光和查处，银广厦事件可谓是登峰造极。2001年8月初，在深圳证券交易所上市的广夏（银川）实业股份有限公司（简称银广夏）通过伪造购销合同、出口报关单、虚开增值税专用发票，伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构营业收入和巨额利润等问题曝光，为其出具严重失实的无保留意见审计报告的深圳中天勤会计师事务所东窗事发，其执业资格及证券、期货相关业务许可证被吊销，签字的两名注册会计师被严惩。财政部对中天勤的处罚决定称，中天勤事务所未能发现银广夏的严重财务问题，存在重大审计过失，严重损害了广大投资者的合法权益和证券市场“三公”原则，违反了有关法规。 人们在痛斥上市公司弄虚作假的同时，也对为上市公司财务报告发表审计意见的会计师事务所和注册会计师的诚信表示怀疑，由于中天勤曾作为60多家上市公司的审计者，拥有近