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个人理财 韦耀莹 主编 黄祝华 副主编 第九章 税收规划 第一节 税收的基本知识 税收的概念 税收的种类 个人所得税概述 一、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 税收的基本术语 二、税收的种类 税收分类就是按照一定的标准对构成税收制度的各个税种进行的归类。 通过税收分类可以揭示各类税收的性质、特点、功能以及各类税种的区别和联系等，从而对评判税制结构的优劣 、税收负担的分布以及税收作用的发挥程度等具有十分重要的意义。 我国目前的税种 自1994年财税体制改革后，我国的税种设置由原有的37个减至21个，初步实现了税制简化与高效的统一。 税收分类 居民理财涉及哪些税种 个人所得税 车辆购置税 车船税 契税 印花税 营业税 如果办企业、开餐馆、搞运输或从事其他生产经营活动，根据你的具体经营内容和场所情况，分别缴纳增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税等 三、个人所得税概述 （一）个人所得税的概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 （二）个人所得税的特点 计算简便 费用扣除额较宽 累进税率与比例税率并用 采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法 个人所得税的特点 实行分类征收 资料：2008年个人所得税情况 2008年个人所得税完成3722.19亿元, 同比增长16.8%, 增速比2007年增速(29.8%)回落了13个百分点。其中,工薪所得税收入2240. 65亿元,同比增长28.1%,比上年增速(38.4%)回落了10.3个百分点. 储蓄利息所得税收入326.9亿元,同比下降37%, 比上年同期增速(13%) 回落了50个百分点. 房屋转让所得税收入27.6亿元, 同比增长26.7%,比上年同期增速(331.9%)大幅回落了305.2个百分点。 个人所得税收入占税收总收入的比重为6.87%。 （三）个人所得税的基本要素 个人所得税的基本要素大体包括：纳税人、征税范围、适用税率、费用减除、税收减免、征收管理、违章处罚等。 1.个人所得税的纳税人 居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人 非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。 纳税义务人具体包括：中国公民、个体工商户；外籍个人；香港、澳门和台湾同胞。 居民身份和所得来源地的判断是确定所得税纳税人的关键 2.个人所得税的征税项目 个人所得税的征税项目包括下列11项：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得 3.个人所得税的起征额 起征额（点）就是免征税的部分，超出部分才予以征税。 我国新修订的《个人所得税法》将从2008年3月1日起施行 4.个人所得税的适用税率 一、工资薪金所得, 适用超额累进税率,税率为5%至45%。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元的，其超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之20%。 六、储蓄利息所得，目前暂免征收。 工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表 级数 全月应纳税所得额（含税所得额） 税率% 速算扣除数（元） 一 不超过500元 5 0 二 超过500元至2000元 10 25 三 超过2000元至5000元 15 125 四 超过5000元至20000元 20 375 五 超过20000元至40000元 25 1375 六 超过40000元至60000元 30 3375 七 超过60000元至80000元 35 6375 八 超过80 000元至100000元 40 10375 九 超过100000元 45 15375 工资薪金所得税率表(旧) 个体工商户的生产、经营所