《金融企业会 计》证 券业务.pptVIP

证券业务 证券公司分为：综合类证券公司和经纪类证券公司。 综合类证券公司的证券业务分为证券经纪业务、自营证券业务、证券承销业务和国务院证券监督管理机构核定的其他证券业务四种。 证券经纪业务：是指证券公司代理客户（投资者）买卖证券的活动，包括代理买卖证券业务、代理兑付证券业务和代理保管证券业务。 代理买卖证券业务：是指金融证券企业接受客户委托，代理客户进行证券买卖业务。 “代买卖证券款”，负债类科目，用来核算证券公司接受客户委托，代客户买卖股票、债券和基金等有价证券，而由客户交存的款项。 “结算备付金”，资产类科目，用来核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算机构的款项。企业向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也在该科目核算。 （一）代理认购新股 1.收取认购款 金融证券企业受到客户委托认购新股的款项，根据开户银行的收账通知办理核算。 借：银行存款——客户 贷：代理买卖证券款 2.划转认购资金 借：结算备付金——客户 贷：银行存款——客户 3.清算资金 （1）客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券交易所清算资金 借：代理买卖证券款 贷：结算备付金——客户 （2）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公司代理的客户 借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款 （3）公司将未中签的款项划回 借：银行存款——客户 贷：结算备付金——客户 （4）公司将未中签的款项退给客户 借：代理买卖证券款 贷：银行存款——客户 例子：南方证券公司代理客户认购新股，收到客户认购款，为客户办理申购手续。证券交易所完成中签认定工作，将未中签资退给客户。中签交付的认股款项为200000元，手续费率为0.30%，由发行公司支付并已收到。 （1）收到客户认购款项时 借：银行存款——客户 贷：代理买卖证券款 （2）将款项划付交易所时 借：结算备付金——客户 贷：银行存款——客户 （3）客户办理申购手续，在证券公司于证券交易所清算时 借：代理买卖证券款 200000 贷：结算备付金——客户 200000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时、 借：银行存款——客户 贷：结算备付金——客户 （5）证券公司将未中签的资金退给客户时 借：代理买卖证券款 贷：银行存款——客户 （6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时 借：银行存款——自有 600 贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入 600 （二）代理买卖证券 1.接受委托 借：银行存款——客户 贷：代理买卖证券款 借：结算备付金——客户 贷：银行存款——客户 2.代理买卖 买入证券成交总额大于卖出证券成交总额 借：代理买卖证券款 贷：结算备付金——客户 借：手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出 结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入 例子：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800000元，卖出股票成交总额为500000元。代扣代缴的相关税费为1300元，应向客户收取的佣金为3900元，证券公司应负担的交易费用为150元。 借：代理买卖证券款 350200 贷：结算备付金——客户 350200 借：手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出 150 结算备付金——自有 3750 贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入 3900 卖出证券成交总额大于买入证券成交总额 借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款 借：手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出 结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入 例子：长江证券公司的交易为净卖出300000元，其他数据不变。 借：结算备付金——客户294800 贷：代理买卖证券款 294800 借：手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出 150 结算备付金——自有 3750 贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入 3900