第三章 增值税纳税实务.pdf

第三章 增值税纳税实务 本章内容  第一节 增值税概述  第二节 增值税的主要法律规定  第三节 增值税应纳税额的计算  第四节 出口货物退（免）税与操作  第五节 增值税的申报与缴纳  第六节 增值税专用发票的使用与管理 知识点  1、增值税征税范围  2、增值税纳税人的认定与管理  3、增值税一般纳税人应纳税额的计算  4、出口货物增值税的“免、抵、退”方法。 技能点  1、根据企业业务计算增值税的应纳税所得额  2、能准确开具增值税专用发票  3、对出口企业出口货物，能根据资料计算退 税金额  4、能够准确进行增值税的纳税申报 2004年税制改革方面的一个热点 话题是将生产型增值税改为消费 型增值税。 为此，我们需要了解： 什么是增值税？ 增值税有哪些类型？ 【导入案例】  某电力公司属于一般纳税人，主营电力生产、销售 业务，兼营电表、仪表校对和电表、变压器修理修 配等服务。修理修配业务收入是下属校表室实现 的，校表室属于公司内设部门，其收支均由公司实 行统一核算。校表室的收入由仪器校对收入及修理 修配耗用材料和工时费收入组成，其支出主要是购 进修理修配机电所耗用的材料。  从2001年1— 12月，校表室累计发生材料耗用收入 567358元，校表收入为84652元，修理修配劳务即 工时费收入为411212元。 问题？  该电力公司下属的校表室耗用材料取得 的收入、校表收入、修理修配工时费收 入应当如何进行税务处理？ 【本章在课程的位置】  增值税是我国税收收入来源最多的税 种，是重要章节。增值税的法律规定比 较复杂，需要大量练习才能掌握。 第一节 增值税概述  一、增值税的概念与类型  二、增值税的优点  三、增值税的计算方法 一、增值税的概念  （一）概念  （二）类型 （一）概念  1.增值税  增值税是以法定增值额为课税对 象而征收的一种税。 （一）概念  2.增值额  在商品和劳务的生产和交易过程中新 增加的价值。  相当于产品总价值c+v+m 中的v+m部分。 V+M C 增值额＝（C＋V ＋M）－C 增值额＝ 销售额（或营业额） －外购货物及劳务支出金额  某企业本期销售额为100万元，本期外购商 品与劳务的价值为60万元，假设增值税税 率为17%，计算该企业应纳的增值税。  理论上  增值额=100-60=40万  应纳增值税＝40 ×17%＝ 6.8 （万元）  实践中  应纳增值税=100 ×17% －60 ×17% ＝6.8 （万元） 销项税额 进项税额 扣税法 基本公式  应纳增值税＝销项税额－进项税额 理论增值额： （1）对单个生产经营者而言，增值额是以其销售额 扣减所购进商品及劳务金额后的余额 。 增值额＝销售额（或营业额）—外购货物及劳务支出金额 （2）从商品生产、销售的全过程来看，其各环节增 值额之和，等于该商品进入最终消费环节之前的总 价值。 不受生产经营环节多少的影响。 螺丝帽的生产经营环节 项目 销售额 购进 增值额 环节 金额 采矿 20 0 20 加工 80 20