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* * 浅谈三一重工股份有限公司天津分公司 货币资金内部控制存在的问题及解决方案 摘要： 货币资金是指单位在生产经营和组织经济业务中，处于货币形态的资产， 具体表现为库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。货币资金特点为：流动性强；具有同其他经营业务的广泛联系性；国家宏观管理要求严格。单位根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对货币资金实施严密的管理，可防止不必要的损失，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。本文对三一重工股份有限公司天津分公司（以下简称三一天津分公司）货币资金内部控制的现状，货币资金内部控制制度存在的问题进行了分析，并提出了相应的解决办法，希望对三一天津分公司在货币资金内部控制上有所帮助。 公司简介： 三一重工股份有限公司主业是以“工程”为主题的机械装备制造业，目前已全面进入工程机械制造领域。主导产品为混凝土机械、筑路机械、挖掘机械、桩工机械、起重机械、非开挖施工设备、港口机械、风电设备等全系列产品。其中混凝土机械、桩工机械、履带起重机械为国内第一品牌，混凝土泵车全面取代进口，国内市场占有率达57%，为国内首位，且连续多年产销量居全球第一。? 三一是全球工程机械制造商50强、全球最大的混凝土机械制造商、中国企业500强、工程机械行业综合效益和竞争力最强企业、福布斯“中国顶尖企业”，中国最具成长力自主品牌、中国最具竞争力品牌、中国工程机械行业标志性品牌 资金内部控制的现状 我们从实际情况出发，根据在三一重工股份有限公司天津分公司的实习中所学到的，主要是从天津分公司存在的资金内部控制问题出发，分析三一资金内部控制问题存在的原因，以及根据问题的根源提出解决办法。 一、货币资金的预算制度不完善 编制货币资金预算，首先要根据本单位的事业发展规划、经营计划因素，根据业务需要，从单位基层开始编制资金预算，逐级上报审查，最后由单位的最高管理层批准后执行。三一天津分公司预算制度不完善，缺乏完整的预算体系，公司每月的开销由会计根据经验向总部申请拨款，这导致出现资金运用不充分，或者是资金周转不灵的现象。使得货币资金无法发挥其最大价值。 二、货币资金收支业务管理存在漏洞 1、现金收支管理制度不合理存在收据出借现象、财务无法监控现金的收取情况。由于三一集团众多分子公司的具体实际情况不同，总部的制度无法起到完全监控的职能，在三一重工股份有限公司天津分公司存在将收据出借给营销代表，给予其自主收取销售货款的权力，这些导致财务对货款的收取实际情况无法正确掌握 三、货币资金安全控制存在漏洞 1、企业应该实行严格的印鉴分人保管的制度，财务专用章一般由财务负责人保管，出纳保管法人章，公章由单位主管保管，可是在天津分公司财务专用章经常性的由出纳保管，需要加盖财务专用章的也是由出纳完成，曾经还出现过由出纳携整套预留印鉴外出的情况。 2、天津分公司由于经常在临近下班时收取到客户交来的大量货款，导致公司的实际库存现金量远远超过库存现金限额，而分公司未加强对收取到的资金的保护，且公司没有给出纳配置保险柜，在存放现金的区域也没有监控系统，出纳的作业区域没有配备监控系统，这些情况造成货币资金安全的巨大隐患。 三一重工股份有限公司天津分公司货币资金内部控制 存在问题的原因分析 3、没有建立完善的货币资金内部控制体系 三一由于本身处在一个不断发展和完善的阶段，很多制度不尽完整和合理，而且因为公司众多分子公司遍布全国乃至海外，很多制度的实施相当困难，导致总部对分子公司的货币资金监管不到位。众多分子公司根据自己的实际情况进行货币资金的管理，很多分子公司没有一个健全有效的内控框架，控制环境薄弱，没有建立符合现代企业制度的组织机构。 4、忽视货币资金内部控制的关键点 货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看，三一重工股份有限公司天津分公司没有注重岗位分工、授权批准制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。经常出现会计或其他人员收取货款的情况，这些情况都充分体现了资金内控制度不健全、不合理。 5、风险意识差、内部压力不足。 分子公司多为营销分支机构，分公司领导注重销售业绩，疏忽了货币资金管理在企业中的重要性，对于营销代表过于信任，缺乏有力的内控机制，导致职权分配不合理。 加强对三一重工股份有限公司天津分公 司货币资金内部控制的措施 （一）不相容职务相互分离控制　　 合理设计各工作岗位，明确各岗位的职责权限