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银行财务报告解读 金融企业的决策考虑 某年某月某日，某人在某地买 了一张2元的彩票，虽然中奖是小概率事 件，但是他就是中了5百万。于是这个某 人在交完1百万元的税后，开始烦恼，这 么多钱怎么花呢？ 商业银行财务活动和财务管理的 特点 • 财务活动与业务活动具有交融性——和一般的企业比较，商业银 行是经营货币、信用这一特殊商品的金融企业，存、贷、中间业 务是它的主要业务，它经营的对象采用单一货币形态，它只经营 了占银行资产比例非常小(一般为l ％ ～2 ％) 的一部分实物资源。 • 财务活动具有显著的社会性——债权人、债务人覆盖面广。 • 高负债经营，高风险存在。 • 财务管理的重点是进行风险的管理。 • 财务评价的重点是财务状况且财务指标体系有所差异—— 目前国 际上普遍采用“骆驼评价”方法(Camel Mode1)，其分别从资本状况、 资产质量、管理水平、盈利能力和资产流动性5个方面进行分析评 价。在此财务指标体系中，具有代表性的财务指标如资本充 率、 核心资本充足率、不良贷款率、净利差等都是其他企业财务分析 指标所没有的。 银行财务报告的特点 • 按照国家颁布的企业会计准则、《金融企业会 计制度(2001 年版)》及其他会计核算和处理的 相关财会法规编制，包括财政部《关于债券资 产会计处理问题的批复》等。 • 银行业会计制度改革的核心是贷款的呆账的准 备、提取及核销。 2001版《金融企业会计制度》 要求金融企业按照贷款五级分类标准及时足额 计提专项准备。 金融企业财务报表主要要素 银行资产 • 流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、 贴现、应 收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、 应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付 金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期 投资、短期贷款等。 • 贷款，主要包括短期贷款、中期贷款和长期贷款。 • 长期投资 • 固定资产 • 无形资产和其他资产 • 各种计提资产减值准备是资产价值的调整 负债 • 流动负债，主要包括活期存款、1年（含1年）以 下的 定期存款 、向中央银行借款、票据融资、同业存款、 同业拆入、应付利息、应付佣金、应付手续费、 预收 保费、应付分保款、预收分保赔款、应付保户红利、 存入保证金、未决赔款准备金、未 到 期责任准备金、 存入分保准备金、质押借款、代买卖证券款、代发行 证券款、代兑付债券款 、卖出回购证券款、应付款项、 应付工资、应交税金、其他暂收应付款项和预提费用 等。 • 应付债券 • 长期准备金（从事保险业务的金融企业） • 其他长期负债 所有者权益 • 金融企业的所有者权益，主要包括实收资本 （或股本）、资本公积、盈余公积和未分配 利 润等。 • 从事存贷款业务的金融企业计提的一般准备、 从事保险业务的金融企业计提的总准备金 、从 事证券业务的金融企业计提的一般风险准备， 以及从事信托业务的金融企业计提的信托 赔偿 准备也是所有者权益的组成部分。 中国银行财务报表 资产负债表 编制单位：中国银行 (合并) 2003年12月31日 单位： 百万 元 2004年12 月31 日 2003年12 月31 日 现金 28,592 25,748 贵金属 29,271