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若固定资产清理为借方余额，为清理损失： 借：其他支出 贷：固定资产清理 若固定资产清理为贷方余额，为清理收益： 借：固定资产清理 贷：其他收入 2、在建工程转固定资产时间和手续存在严重漏洞 （1）流程： 形成工程预算→ 采取招投标或自营的方式进行建造→ 工程完工后，进行决算→ 经过验收，出具验收报告→ 根据验收报告确定的金额结转固定资产。 六、用工 1、《唐山市丰南区农村集体经济组织使用农民劳务凭证 》两种比较规范的使用方法 方式一：派工时填制本凭证，出工人持有一 联，作为请求付款的依据，结算后收回。 方式二：本凭证作为村出工事项的汇总凭证，后附每项出工的派工单作为附件。 3、*好经验* （1）唐坊镇，村级用工事项，附使用农民劳务凭证（有出工人、带工人、村书记、村长、理财小组签字），对于用工事项村每月公示，只要村民没异议就可以入账。 3、*好经验* 3、*好经验* （3）钱营镇，村用工时每天开出工票，村民凭《出工证》（三资办自印）月底结账，即使月底不能给钱也要挂账。 隔月报工不予付款，需要开村民代表会，代表签字，准予报销。 该镇用工事项下账时，使用农民用工工资支领单，后附出工证。 3、*好经验* （4）西葛镇在用工后开出劳务用工凭证，能够当时结账的，记账联和出工人联同时下账；不能当时结算的，记账联做原始凭证计入“内部往来”，结账时用出工人持有联做原始凭证。 该镇在用工付款的账务处理后附有劳务用工凭证、支款证明单。 七、一些先进经验 （三）收入控制（目前村级财务管理的关键） 1、用取得收入时需开出的票据来控制收入 2、利用招投标程序来控制收入 （四）现金控制 大部分乡镇使用了备用金制度来对现金进行控制，根据本乡镇实际情况和村子的大小，备用金金额不等： 800元、1000元、1500元、2000元等。 1、南孙庄乡实行年底备用金0处理制度，每年底村报账员需将手中掌握的钱和票据全部上交到财政所。 2、稻地、西葛各村备用金每月1000元，月底交回。 （五）会计工资问题 柳树圈镇作法的可取之处在于以下几点： 1、认识到了制度的重要作用，不但制定了制度，而且在实际工作中严格执行，切实发挥了它的指导作用。 2、尊重制度又不拘泥于制度，在实践中不断总结经验，适时修订制度，使制度与镇村实情相符。 （二）支出控制 1、从支款时到场人员上进行控制，形成一种人员间相互牵制的格局，以加强资金的安全性。 2、采用各种开支先由各村垫付，再由报账员持票据到代理中心审核的方式来控制支出，这是一种用心理影响行为的方式，使各村自觉地将资金用在正常渠道。 3、采用编制、审批临时预算的方式对支出进行事前控制，起到了防患于未然的作用。 * * 3、原始凭证的取得与填制的基本规范： （《村集体经济组织会计》P38—45 3 ） 原始凭证的取得和填制要求 （1）记录真实 原始凭证上填制的日期、内容和数字必须是经济业务发生时的真实情况，不得弄虚作假。 （2）内容完整 规定的项目要逐项填写，不可缺漏，尤其要注意，接受单位要写全称，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清。 （3）手续完备 经办人员必须在原始凭证上签名、签章；对外开出的原始凭证必须加盖单位公章。 （4）填制及时 经济业务发生或完成，都要及时填制，并按规定及时送交会计机构。 （5）书写规范 文字和数字书写，必须字迹清晰、工整、规范，不得随意涂改、刮擦、挖补。原始凭证所记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，并在更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误或有规定需要重开的,不得更正,应由原始凭证出具单位重开。 填制原始凭证的其他注意事项 （1）购买实物的原始凭证，必须有验收证明，如入库单，如果未入库就直接交由个人使用的实物，应由接收人在发票等原始凭证的背面签字查收； （2）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，如支付了工资应由领取人在工资结算表上签字； （3）凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等，字迹要清晰、工整、不得潦草。 （4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)，并