第三章 存款业务的核算 .pdf

第三章 存款业务的核算 1 本章概述 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人储蓄存款业务的核算 2 第一节 存款业务概述 一、商业银行存款种类 二、商业银行结算帐户的种类、使用与管理 三、会计科目设置 3 一、商业银行存款种类  吸收存款的业务，是商业银行接受客户存入 的货币款项，存款人可随时或按约定时间支 取款项的一种信用业务。 存款业务是商业银行的传统业务，在其负债 业务中占有最重要的地位。 4 m 存款种类 企业存款、个人（居民）存款、财政性存款 活期存款、定期存款  原始存款和派生存款 本币存款和外币存款 5 二、银行结算账户的种类、使用和管理 ㈠银行结算账户的种类  银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收 付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户按存 款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。  存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行 结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款 账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账 户。  存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结 算账户为个人银行结算账户。 6 1.单位银行结算账户的使用 ⑴基本存款账户。 基本存款账户是存款人办理日常转账结算和 现金收付需要开立的银行结算账户。该账户 是存款人的主办账户。存款人日常经营活动 的资金收付及其工资、奖金和现金的支取， 应通过该账户办理。存款人只能在银行开立 一个基本存款账户。 7 ⑵一般存款账户  是存款人在基本存款账户以外的其他银行办 理转账结算、借款转存和现金交存的账户。  存款人可以通过一般存款账户办理借款转 存、支付、归还借款的款项转入，也可办理 转账结算和现金转存，但不能办理现金支 取。 8 ⑶专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规 和规章，对其特定用途资金进行专项管理和 使用而开立的银行结算账户。该账户用于办 理各项专用资金的收付。存款人拥有的基本 建设资金、更新改造资金、特定用途需要专 户管理的资金等均可在银行开立专用账户 9 ⑷临时存款账户  临时存款账户是存款人因临时需要并在规定 期限内使用而开立的银行结算账户。存款人 设立临时机构、异地临时经营活动或注册验 资可以申请开立