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内蒙古财经学院会计学与财务管理系 内蒙古财经大学会计学院 第四章 货币资金 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有的，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。 货币资金 货币资金是以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金的核算 第一节 库存现金 现金是一种流动性最强的资产 狭义的现金是指企业的库存现金 广义的现金则近似于货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等一切可以自由流通和转让的交易媒介。 “库存现金”账户 性质：资产类账户 结构 现金清查 方法：盘点 账务处理 现金溢余的账务处理 调整账面数，使其与实际相一致 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 查明原因后，按规定程序批注转销 现金短缺的账务处理 第二节 银行存款 银行存款是指企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。银行存款收付业务可以采用的结算方式有：支票、汇兑、托收承付、委托收款等。 银行存款的核对 月末，企业将银行对账单与银行存款的账面余额进行核对。 存在差异的原因：企业或银行记账错误； 未达账项 未达账项 未达账项：企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已收到结算凭证已登记入账，而另一方尚未收到结算凭证因而尚未登记入账的款项。具体有四种情况： 企业已收，银行未收的款项 企业已付，银行未付的款项 银行已收，企业未收的款项 银行已付，企业未付的款项 振华公司2006年1月银行存款日记账25日至月末所记经济业务如下： 25日开出支票＃208，支付购入材料的运杂费300元 26日开出支票＃209，支付购入材料价款39360元 27日收到销货转账支票40000元 28日开出支票＃210，支付委托外单位加工费16800元 30日存入销货转账支票28000元 30日开出支票＃211，支付及其修理费376元 31日银行存款日记账结存余额为42594元 银行对账单所列25日到月末经济业务如下： 25日结算银行存款利息488元 27日收到企业开出支票＃209，金额为39360元 28日转账收入支票40000元 28日银行代企业付电费3120元 29日收到企业开出支票＃208，金额为300元 29日代收外地公司汇来的货款11880元 30日收到企业开出支票＃210，金额为16800元 31日银行对账单余额为24218元。 要求：根据以上记录，编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 第三节 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 在途货币资金 第五章金融资产 第一节 交易性金融资产 一、概述 概念：交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 科目设置： 交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益 “交易性金融资产” 性质：资产类账户 作用：用以核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 明细：成本 公允价值变动 “交易性金融资产” 结构： “交易性金融资产” 结构： “公允价值变动损益” 性质：损益类账户 作用：核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得和损失 结构： “投资收益” 性质：损益类账户 作用：用以核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。 结构： 二、交易性金融资产的取得 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产——成本”科目。 取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用应