2019年内部审计的发展趋势.pptVIP

内部审计做什么？ * 内部审计发展趋势 审计实施：从事后向事中、事前扩展 审计范围：从局部向整体扩展 审计内容：从经营向战略扩展 审计重心：从内控向全面风险管理和公司治理扩展 * 内审从事后向事中、事前扩展 传统的内审工作主要是对结果进行评价 现代内审要求从对结果进行评价向对结果进行控制发展 对结果进行控制就必须对过程进行控制，包括事前的计划、事中的执行情况控制，以便及时发现问题，及时予以修正。 对战略目标、经营目标制订过程审计，对可行性研究、谨慎性调查进行审计，对预算进行审计，对经济合同进行审计等等都属于内审工作的前移。 * 内审从局部向整体扩展 内审工作的发展经历了从个别业务向局部业务再向整体业务发展的过程 个别业务：初级阶段 局部业务：中级阶段 整体业务：高级阶段 内部审计的全局观 内部审计的系统观 内部审计的战略观 * 内审从经营向战略扩展 在现代高度竞争的市场经济环境下，企业的竞争能力已不是由其制造能力来反映，而是由其对市场发展的判断能力来反映。 企业的战略目标反映了企业董事会和高管层对市场发展和其内在竞争能力的总体判断，如果判断得对，会对企业中长期的经营活动带来积极的影响，如果判断出错，就会带来负面影响，因此战略正确是确保经营目标得以实现的先决条件。 经营是重要的，但战略更重要，因此内部审计首先要确保战略的正确性。 * 内审从内控向全面风险管理和 公司治理扩展 全面风险管理的必要性在于外部环境变化的极度不确定性和内部的管理欺诈。 内部控制对风险管理有重要作用，但也有局限性，所以一方面要加强内控，但更要建立企业全面风险管理的理念和应对策略。 科学合理的公司治理结构能有效确保公司决策和经营活动的正确。 内审从维护内控的有效性向确保全面风险管理和公司治理的有效性发展是现代内部审计发展的一个重要趋势。 * 内部审计做什么 企业内部审计 董事会要求 战略审计 财务报告可靠性审计 公司经营的合规性审计 内部控制和风险管理有效性审计 总经理、高管层 投资审计 基建工程审计 效益审计（三E审计） 经济责任审计 经济合同审计 内控完善审计 财务制度审计 审计调查 * 内部审计做什么 战略审计 公司是否具有中长期发展战略 公司战略制订流程是否科学 公司战略是否与公司愿景相一致 制订战略的信息是否充分、可靠 公司战略是否与公司内外部环境条件相匹配 公司战略的制订流程是否规范 公司选择的战略目标是否正确 * 内部审计做什么 财务报告可靠性审计 内部审计与外部审计在财务报告审计中的区别与要求 季报审计 下属部门和子公司的审计 期中审计（事中审计） * 内部审计做什么 公司经营的合规性审计 公司经营的合法合规是持续发展的前提 公司是否建立完善的法律法规系统 法律法规的要求是否设计进各业务和内控流程 法律法规的要求是否得到有效的实施 * 内部审计做什么 企业全面风险管理内部控制有效性审计 董事会和管理层对企业风险管理和内部控制的责任 企业风险管理和内部控制审计的环境要求 企业风险管理和内部控制完善的内在必要性 企业风险的识别和评价 企业风险的应对和内控制度设计的合理性审计 内部控制执行有效性审计 企业是否建立面对特发风险的应急机制 风险导向内部控制 * 内部审计做什么 投资审计（收购兼并、合资合作） 立项与公司战略的相关性 立项流程的规范性 项目可行性研究报告的客观性 信息来源 报告参与者的胜任能力和独立性 结论与相关调研数据的相符性 尽职调查 资金预算的可靠性 人力资源配置的充分性 项目执行情况跟踪监督制度 * 内部审计做什么 基建工程审计 工程招投标过程合规性审计 工程预算的权威性和客观性 工程投入和执行进度与预算的相符性 工程会计核算的规范性 工程监督制度的有效性 工程竣工验收的及时性和合法性 工程竣工结算的真实可靠性审计 * 内部审计做什么 效益审计（三E审计） 成本、费用合理性审计（Economy） 产品设计、采购、物流、生产、销售、售后服务有效性审计 生产设备有效性审计 生产工艺有效性审计 自己生产和外包的决策审计 生产组织和产销地安排合理性审计 * 内部审计做什么 经济责任审计 任期经济责任目标的合理性（可计量、可操作） 经济责任的评价依据（财务和非财务，排除不可控因素） 内外部环境变化对履行任期经济责任的影响 年度审计和离任审计相结合 提高管理水平、提高经营效率与落实个人责任相结合（定性和定量） 短期业绩和长期绩效相结合（重在长期可持续发展） 经营目标与战略目标相结合 * 内部审计做什么 经济合同审计 经济合同业务的合法合规性（防舞弊欺诈） 经济合同各条款的合法合规合理性（权责利保护） 经济合同制订、审核、批准流程的合规性 经济合同订立过程内控制度执行的有效性 经济合同执行情况审计 经济合同与维护客户关系管理审计 *