税收协定介绍.pptVIP

 曹佩浩，1982年3月出生，2004年毕业于南京审计学院财政学（税务方向）本科，经济学学士；南京大学法律本科，法学学士。中级会计师，注册税务师，国家司法考试（A)，先后在上市公司、国有企业和外资企业从事财务核算和财务管理工作，分别担任成本会计、主管会计、财务部经理，2008年进入国税系统工作，在自治区国税局直属局南疆分局工作，2010年进入自治区国税局，在大企业和国际税务管理处从事国际税收管理工作，总局国际税收专业人才库成员，先后被总局派往日本和奥地利参与JICA亚洲国家反避税和OECD境外所得管理的学习 相互协商程序 国家税务总局关于发布《税收协定相互协商程序实施办法》的公告（2013年第56号） 我国主管当局根据税收协定有关条款规定，与缔约对方主管当局之间，通过协商共同处理涉及税收协定解释和适用问题的过程。主要目的在于确保税收协定正确和有效适用，切实避免双重征税，消除缔约双方对税收协定的解释或适用产生的分歧。 申请启动相互协商程序情形 （一）对居民身份的认定存有异议，特别是相关税收协定规定双重居民身份情况下需要通过相互协商程序进行最终确认的； （二）对常设机构的判定，或者常设机构的利润归属和费用扣除存有异议的； （三）对各项所得或财产的征免税或适用税率存有异议的； （四）违反税收协定非歧视待遇（无差别待遇）条款的规定，可能或已经形成税收歧视的； （五）对税收协定其他条款的理解和适用出现争议而不能自行解决的； （六）其他可能或已经形成不同税收管辖权之间重复征税的。 中国国民认为缔约对方违背了税收协定非歧视待遇（无差别待遇）条款的规定，对其可能或已经形成税收歧视时，可以申请启动相互协商程序。 受理机关 申请人应在有关税收协定规定的期限内，以书面形式向省税务机关提出启动相互协商程序的申请 负责申请人个人所得税或企业所得税征管的省税务机关为受理申请的税务机关。申请人就缔约对方征收的非所得税类税收提出相互协商申请的，负责与该税收相同或相似的国内税收征收的省税务机关为受理申请的税务机关。国内没有征收相同或相似税收的，省国家税务局为受理申请的税务机关。 受理环节 受理申请的省税务机关应在十五个工作日内，将申请上报税务总局，并将情况告知申请人，同时通知省以下主管税务机关。 因申请人提交的信息不全等原因导致申请不具备启动相互协商程序条件的，省税务机关可以要求申请人补充材料。申请人补充材料后仍不具备启动相互协商程序条件的，省税务机关可以拒绝受理，并以书面形式告知申请人。 税务总局收到省税务机关上报的申请后，应在二十个工作日内按下列情况分别处理： （一）申请具备启动相互协商程序条件的，决定启动相互协商程序，并将情况告知受理申请的省税务机关，省税务机关应告知申请人； （二）申请已超过税收协定规定的期限，或申请人的申请明显缺乏事实法律依据，或出现其他不具备相互协商条件情形的，不予启动相互协商程序，并以书面形式告知受理申请的省税务机关，省税务机关应告知申请人； 相关税收筹划 股权投资架构设计（间接股权转让） 境外劳务or特许权使用费 代表处职能的筹划 导管公司（赴美投资借助毛里求斯，赴中国投资借助香港） ……. 间接股权转让 境外 境内 境外 境内 A C A C 股权转让 非居民企业A将其在境外控股公司B中的股权（B公司对境内被投资企业C完全控股），转让给另一家非居民企业D。 B B D * 谢谢！ 相关政策文件 国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知(国税函〔2008〕112号) 国家税务总局国际税务司关于补充及更正协定股息税率情况一览表的通知(际便函〔2008〕35号) 国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知(国税函〔2009〕81号) 国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知（国税函〔2009〕601号） 国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告（2012年第30号） 特许权使用费 一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。 二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。 但是，如果收款人是特许权使用费受益所有人， 则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十二点五。 * 特许权使用费与劳务区别 特许权使用费 服务 是否先前存在 存在 不存在 是否重复使用 可以 不可以 所有权归属 许可方 服务接受人 经济效果 不承诺 承诺 技术先进 先进 总体一般，但某些设计先进 税收抵免举例 甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份。A公司在某纳税年度在本国获利100万元，B公司在同一纳税年度在乙国获利200万元，缴纳公司所得税后按股份比