2019年会计制度设计概述.ppt

三、会计账簿设计的原则　　　　【简答题或选择题】 第三节 会计账簿的设计 合法性 完整性 控制性 效益性 遵守法律/制度的统一要求。 全面/系统，不能有遗漏。 根据不同账簿的用途和特点，设置合理的会计账簿体系，使不同的会计账簿之 间形成相互牵制的关系。登记明细账和总分类账的职务要分开。 会计账簿的数量/格式的选择及设计，应与单位的规模大小，业务的繁简以及管 理的需要等相适应，力求简明，实用，避免多设账，重复设账，以提高效率。 四、日记账的设计 普通日记账的设计 专栏日记账的设计（多栏式日记账） 特种日记账的设计 ——库存现金日记账、银行存款日记账、采购和销售日记账等 　　 第三节 会计账簿的设计 五、分类账的设计 　　（一）分类账设计的要求 　　1、结合企业规模和业务特点 　　2、满足管理的需要 　　3、考虑总账和明细账的关系 　　总账对其下属的明细账起控制作用，明细账对总账起补充说明作用。一般设 计二级账和三级账。 第三节 会计账簿的设计 　　（二）分类账一般格式设计的内容 　　1、总账格式的设计 第三节 会计账簿的设计 三栏式总账 日记总账式 多栏式总账 科目对应 账户式总账 以表代账 格式 1 2 3 5 4 是将企业全部账户集中 于一张账页中，设置期 初余额、借方、贷方和 期末余额，依据汇总记 账凭证登记总账。 是为在总账中保持账户 对应关系而设置的，主 要适用于汇总记账凭证 登记总账。 以改进的科目汇总表代 替总账，以简化总账的 登记工作。 　　2、明细账格式的设计 　　考虑三方面因素：一是账簿格式，二是登记方式，三是简化实用。 　　掌握以下账簿格式的设计： 　　　　材料采购日记账、原材料明细账、三栏式总账、科目汇总表。 第三节 会计账簿的设计 明细账的格式 　　基本格式是三栏式，与三栏式总账的格式相同，主要用于登记金额式的明细账。 如应收账款明细账。 　　数量金额式明细账，分为数量/单价/金额，适用于既要核算金额，又要核算数 量的存货类账户。如原材料明细账，库存商品明细账。 　　多栏式明细账，包括借贷式和合计式两种。借贷式主要用于资产、负债和所有 者权益账户，其格式是在借贷项下再设专栏，以起到分析和控制作用。如：应交税 费明细账。合计式主要是成本类和损益类账户，是对经济事项进一步分类，简化记 账手续，如制造费用明细账。 六、备查账的设计 （一）概述 1.对某些在日记账和分类账等主要账簿中记载不全的经济业务进行补充登记 2.不受总账统制，与明细账也无直接联系，也不需要通过制证进行记录，不受会计期间结算工作的严格限制 3.没有固定的格式，根据实际需要灵活确定 第三节 会计账簿的设计 六、备查账的设计 （二）备查账反映的主要事项 1.代保管的财产物资 如：经营租入的固定资产、租入包装物、受托加工物资、代管商品物资 2.发出财产物资 如：展览中的商品 3.帐外财产登记簿 如：一次性摊销的低值 4.不能用货币表现，但又是企业管理上必需反映的项目 如：经济合同执行情况（登记簿）、支票领用（登记簿）、贷款还款记录 5.其他不便于再日记账和分类账中反映的事项 如：应收（付）票据的种类、起止时间、金额、利率和贴现等情况 ——应收（付）票据备查簿 第三节 会计账簿的设计 一、会计核算形式概念及设计意义 　　（一）会计核算形式概念　　　　【名词解释】 　　会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证/账簿组 织/记账方法和记账程序有机结合起来的形式，或称会计核算组织程序。 　　（二）设计意义 1. 有利于会计工作程序段规范化，保证会计信息质量 2.有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进行 3. 减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率 第四节 会计核算形式的设计 二、会计核算形式设计原则 　　1、集中统一性与实际情况相结合 　　2、会计核算与经营管理相结合 　　3、合理简化手续与保证会计信息质量相结合 第四节 会计核算形式的设计 三、会计核算形式的种类　　　　【选择题】 　　1、逐笔记账型核算形式主要包括记账凭证核算形式、日记总账核算形式 等。 　　2、汇总型核算形式包括凭证汇总核算形式和账簿汇总核算形式。其中，凭 证汇总核算形式包括汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式。账簿汇总核 算形式主要有多栏日记账核算形式和凭单日记账核算形式。 　　各种会计核算形式不同，关键在于登记总账的依据和方法不同。 　　各种核算形式的优缺点。 第四节 会计核算形式的设计 四、会计核算形式的比较与选择 考虑因素： 1.企业经营规模 2.经济业务特点 3.会计机构和