2019年会计账簿概述.pptVIP

注： 启用订本式账簿，应按顺序编订页数，不得跳页、缺号；活页式账簿所使用的账页，应按账户顺序编号，定期装订成册，年度终了再按实际使用的账页顺序编订页数和建立账户目录。 第三节 会计账簿的格式和记账方法 日记账的格式和登记方法 分类账的格式和登记方法 总分类账和明细分类账的平行登记 四、查找和更正错账技术 订本式账簿 将印有顺序编号的若干帐页固定装订成册 优点：可以防止散失和账页被抽换 缺点：不能随实际业务的需要而增减变动 活页式账簿 将若干零散账页暂时装订在活页账夹内。 优点：可以根据实际业务的需要失当增减账页 缺点：账页容易散失和被抽换 卡片式账簿 由具有不同于一般账页格式的卡线表格式的账页所组成 序时账簿 分类账簿与备查账簿 分类账对各项经济业务进行分类登记的账簿。表6-10 备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的账簿.表6-11、6-12 金额栏 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。 结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样，没有余额的账户，应在该栏内写“平”字并在余额栏“元”位上用“0”表示。 例：某企业以银行存款购买厂部办公用品2000元，填制凭证时误记为20000元，并已登记入账。 已编记账凭证如下： （1）银付字第23号 借：管理费用 20000 贷：银行存款 20000 账簿记录如下： 管理费用 银行存款 （1）20000 （1）20000 记账凭证更正如下： （2）银付字第67号 借：管理费用 18000 贷：银行存款 18000 账簿记录更正如下： 管理费用 银行存款 （1）20000 （1）20000 （2）18000 （2）18000 补充登记法 适用范围： 记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目无错误，但所记金额小于应记金额。 更正方法： 将应记金额与实记金额之间的差额用蓝字填制一张记账凭证，据以登记入账，加以补充。 例：企业收到光明工厂偿还材料款计30000元，填制凭证时误记为3000元，并已登记入账。 已编记账凭证如下： （1）银收字第24号 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 账簿记录如下： 银行存款 应收账款 3000 3000 更正：再用蓝字编制一张记账凭证 银收字第68号 借：银行存款 27000 贷：应收账款 27000 账簿记录更正如下： 银行存款 应收账款 3000 3000 27000 27000 账簿的结账 账簿的对账 结账程序 第四节 对账与结账技术 账证核对（账户与凭证核对） 账账核对（账簿之间的核对） 月结 账实核对（账面余额与实存余额核对） 结账种类及方法 季结 年结 账簿的更换 账簿的保管 第五节 账簿的更换与保管 * * * 第五章 会计账簿 一、会计账簿概述 三、 会计账簿的格式和记账方法 五、账簿的更换和保管 内容结构 二、 会计账簿的内容、 启用与登账规则 四、对账和结账 第一节会计账簿概述 一、会计账簿的概念 簿：记事、记账的册子 账簿：是指由具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依 据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍。 二、会计账簿的作用 (1)及时提供系统、完整的会计核算资料 (2)全面反映财产物资的增减变化 (3)为考核经营成果和进行经济活动分析提供依 据 (4)为编制会计报表提供依据 三、会计账簿的设置原则 满足需求；讲求科学；适当简化 会计语言载体 会 计 凭 证 会 计 账 簿