2019年内帐与外帐会计实操课程培训.ppt

四.如何做好做好帐内、帐外纳税筹划 2013年60万元盈利应全额交税 应纳税额=60*25%=15万元 筹划后： 假设我们通过业务安排，2012年的利润为56万元，2013年的利润为24万元，则2012年的利润全额用于弥补亏损 应纳税额=24*20%=4.8万元 通过纳税筹划可以为减少10.20万元税负（15-4.8） 四.如何做好做好帐内、帐外纳税筹划 学习到这里，那么大家想一下一个优秀的税务会计应该那几方面的能力？ （1）会计基础知识扎实 （2）能参与决策 （3）了解相关的税负率 （4）纳税筹划 （5）善于沟通 五.无论内外账会计一定要善于沟通 1、与领导沟通 2、与同事沟通 3、与往来单位沟通 三.老会计（外帐）每月外帐会计的工作任务 （6）归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入"本年利润"科目，查看当月利润实现情况。 三.老会计（外帐）每月外帐会计的工作任务 6、纳税申报前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。外帐主要是做帐要符合相关财经政策,税收法律的规定。能够通过财政税务等行政部门的检查。 三.老会计（外帐）每月外帐会计的工作任务 最后提醒大家： 无论做内帐还是做外账，都要遵守国家的相关法规，以免触犯法法律受到惩罚！！！ 四.如何做好做好帐内、帐外纳税筹划 大家告诉下：大家说企业的帐内筹划你可以说你没有办法，没有多大能力解决,那么帐外筹划呢？ 其实，帐外筹划就是充分利用国家的税收优惠政策。 通俗的讲，合理避税可以认为是纳税人利用某种法律上的漏洞或含糊之外来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。 在会计实务、纳税申报中，增值税是一个较难的税种，加上增值税的相关法律、法规、规章较多，所以很容易出现错缴的现象。 四.如何做好做好帐内、帐外纳税筹划 增值税的纳税筹划 （1）增值税纳税筹划——常用避税方法 1）混合经营：增值税征管中的混合销售行为，指的是既涉及增值税销售行为又涉及营业税销售行为。例如纳税人销售货物并负责运输，销售货物为增值税征收范围，运输为营业税征收范围。 举例： 某钢结构生产企业销售钢结构的同时为客户安装，假设销售不含税收入为100万元，其中钢结构80万元，安装费20万元。 四.如何做好做好帐内、帐外纳税筹划 如果企业签订的是购销合同，那么就属于典型的增值税混合销售业务。 计算： 增值税销项税额=100*17%=17万元 应纳城建税=17*7%=1.19万元 应纳教育费附加=17*3%=0.51万元 应纳地方教育附加费=17*2%=0.34万元 实际税负率=（17+1.19+0.51+0.34）/117*100%=16.27% 此处税负率除以含税117是正确的，因为只算了销项税额，进项税额未进来 四.如何做好做好帐内、帐外纳税筹划 如果企业改变合同签订方式，改为与客户签订销售合同，金额为80万元（不含税），再与客户签订20万元安装合同，那么应纳税额是多少呢？ 增值税销项税额=80*17%=13.6万元 应纳营业税=20*3%=0.6万元 应纳城建税=（13.6+0.6）*7%=0.99万元 应纳教育费附加=（13.6+0.6）*3%=0.43万元 应纳地方教育费附加=（13.6+0.6）*2%=0.28万元 实际税负率=（13.6+0.6+0.99+0.43+0.28）/113.6*100%=14.00% 以上计算结果，税负率相差2.27%，如果考虑企业所得税的话，税负率将会相差更大。 四.如何做好做好帐内、帐外纳税筹划 2）兼营不同税率的货物或应税劳务 税法规定,纳税人兼营不同税率项目,应该分别核算,按各自的税率计算增值税。否则按较高税率计算增值税。因此纳税人兼营不同税率项目,在取得收入后,应该分别如实记帐,分别核算销售额,这样可以避免多缴纳税款。 举例： 丰实公司属于增值税一般纳税人，2008年3月份的经营收入有机电产品销售额260万元，其中农机销售额80万元，销售已使用过的固定资产20万元，原值18万元。企业当月可抵扣的进项税额为40万元