2019年借贷复式记账法的应用—制造业主要经济业务的核算.ppt

（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。 （12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。 借：管理费用 700 制造费用 300 贷：银行存款 1000 借：财务费用 600 贷：银行存款 600 （13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时， B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。 借：生产成本——A产品 30 000 ——B产品 20 000 管理费用 10 000 制造费用 8 000 贷：应付职工薪酬－工资 68 000 （14）31日，给职工发放中秋福利9520元，其制造A产品的生产工人发放4200元，制造B产品的生产工人发放2800元，按车间管理人员发放1120元，企业行政管理部门人员发放1400元，直接通过银行打入职工账户。 第一步，先将福利费计入成本费用： 借：生产成本——A产品 4200 ——B产品 2800 管理费用 1400 制造费用 1120 贷：应付职工薪酬－福利费 9520 （15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。 借：管理费用 3 000 制造费用 6 000 贷：累计折旧 9 000 第二步，发放福利费： 借：应付职工薪酬 9 520 贷：银行存款 9 520 （16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元， B产品8000元。 借 制造费用 贷 （6） 3 200 （9） 400 （10） 980 （12） 300 （13） 8 000 （14） 1 120 （15） 6 000 （16） 20 000 本期发生额 20 000 本期发生额 20000 将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配 借：生产成本——A产品 12000 ——B产品 8000 贷：制造费用 20000 分配率＝20000/5000＝4元/小时 A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元 B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元 （17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。 借 生产成本 －A产品 贷 借 生产成本 －B产品 贷 86 000 30 000 4 200 12 000 借：库存商品——A产品 132 200 ——B产品 62 800 贷：生产成本——A产品 132 200 ——B产品 62 800 32 000 20 000 2 800 8 000 132 200 62 800 借 生产成本 贷 库存商品 原材料 应付职工薪酬-工资 应付职工薪酬-福利费 累计折旧 银行存款 制造费用 ① ① ① 领料 ② ② ② 分配工资 ③ ③ ③ 计提福利费 ④ ④ 计提折旧 ⑤ ⑤ 付车间保险费 ⑥ ⑥ 结转制造费用 ⑦ ⑦ 商品完工入库 三、销售业务的核算 （1）从业务内容上看 主营销售业务 1.核算的主要内容 主营业务收入 主营业务成本 增值税销项税额 营业税金及附加 销售费用 （3）从资金角度看 销售时收款 预收款，按合同所定时间销售 销售时未收款 （2）从业务结算类型上看 销售价格 增值税销项税额 银行存款 应收账款、应收票据 预收账款 2.需设置的账户 借 主营业务收入 贷 （1）主营业务收入，损益类 主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算） 借