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某某集团财务集中与资金管理报告 用友软件股份有限公司 2012年7月 目录 对某某集团财务管控需求的理解 财务集中制（人员）分析 某某集团调研和初步建议 资金集中管理模式和建议 财务管控包括以下内容，同时管控内容之间是有递进基础关系的 预算控制 会计核算 管控内容 审计 详细内容 集团财务部与子公司协调确定利润预算目标，子公司据此编定生产、成本、费用、采购等业务预算，并制订详细的预算分项指标 预算控制建议形成有效的子公司内部分级责权利体系 集团财务部负责各子公司之间的预算平衡和合理调度 建议集团层面考核子公司经营目标及各分项预算指标，通过合理的人事和薪酬制度激励和约束子公司 某某集团目前对子公司公司采用会计业务下放的核算方式，有利于发挥对于子公司的财务服务职能，却有碍于集团层面了解基层详细信息而淡化了财务监督职能，集团对子公司应采取财务人员集中制管理，实现“会计人员集中管理” 财务信息化系统的建立可以弥补财务人员集中管理后基层会计信息的准确性、即时性的不足 对子公司的审计控制应主要包括会计审计和预算审计两个方面 会计审计主要检查会计核算和控制体系，是针对会计系统的审计 预算审计主要检查预算编制汇总体系、预算执行和考核体系，是管理性审计 成本控制的中枢在集团，重心在子公司，集团在财务人员集中后可以发挥更强的成本控制优化建议 成本控制 在相对集权的财务管控模式下： 集团财务负责部门作为统一的财权控制部门对子公司进行财务集中管控 预算控制 财务人员 会计政策 关联交易 管控手段 合并报表 审计 重大事项控制 投融资管理 管控手段的应用 子公司严格遵循集团下达的预算目标编制预算，集团审批子公司的全面预算 集团对子公司预算执行实施监控，对子公司预算考核结果应用在子公司工资总额、外派人员及管理层的薪酬上 集团通过派驻专职总会计师或财务总监甚至子公司全部财务人员的隶属关系均属于集团，财务负责人承担监督子公司资产营运、重大投资决策以及审查会计报表等职责，对重大财务收支和经济活动实行与总经理联签制度 子公司执行母公司统一的会计制度及会计政策 子公司纳入集团财务报表的合并范围，集团通过报表等形式掌握子公司的经营状况，进行经营监控 定期和不定期地开展内审和外审工作，落实财务收支审计、预算审计、经济责任审计等，以保证集团及时获取子公司准确的财务信息，提高经营决策的科学性 集团通过关联交易对子公司的财务和经营政策进行重大影响或控制 集团要对子公司的重大财务事项，如重大投资、筹资、资本及资产变动、利润分配等行使最终决策权和监督权 集团控制子公司对外投资事项的处置权，并通过预算管理对投资活动的现金流量进行监控 集团高度集中管理子公司对外融资活动 在相对分权的财务管控模式下：集团总部作为投资决策中心，主要考核和控制子公司的财务绩效指标 预算控制 财务人员 会计政策 关联交易 管控手段 合并报表 审计 重大事项控制 投融资管理 管控手段的应用 定期开展审计工作，以保证集团及时获取子公司准确的财务信息，进行合理的资本分配 集团通过关联交易对子公司的财务和经营政策产生影响 子公司作为独立的业务单元和利润中心对其经营活动享有较高的自主权 集团在子公司投融资实践中发挥决策指导和目标管理的作用 子公司按照集团下达的投资回报率等预算目标编制预算，并在集团备案 集团通过对预算指标的考核和对子公司经营业绩的评估以确定是否继续持有子公司的股权 集团以投资公司的形式运做，无需选派财务人员参与子公司的财务管理 子公司执行母公司统一的会计制度及会计政策 子公司纳入集团财务报表的合并范围，集团通过报表等形式掌握子公司的经营状况 用友咨询对于某某财务管控定位的理解 集 团 财 务 部 管控定位 集团主体 管控对象 集团财务部是代表集团行使财务管理职能的核心部门，在未来还要进一步加强、拓展其管理职能 集团财务部成为集团整体的资金计划、调度平台以及实现对集团资金的集中统一管理 集团要进一步明确目前效益较差子公司的成本控制中心的定位，调动其自主能动性，提高成本控制效率 集团需明确目前效益较好、成长性较好子公司利润中心的定位，在财务资源配置上予以扶持 财务中心对子公司行使财务监管的职能，子公司始终是财务政策的执行者 各 分 子 公 司 某某集团财务体系的需求和可能面临的问题 某某集团需求 需要注意的问题 获取更为精准的财务一手数据，保证财务核算的准确性； 需要集中力量开展财务分析、税务筹划等财务高端模块，从集团整体角度发现效益提升点 财务人员知识技能的多样化，加强财务系统本身的稳定性 加快财务人员培养 财务集中管理 财务人员集中后的组织结构、岗位设置 集团总部与子公司职能界面划分 集团总部在履行财务管控行为时，对下属子公司的控制职能与服务职能平衡的问题 目录 对某某集团财务管控需求的理解