2019年小企业会计制度详解与实务操作.ppt

小企业会计制度详解与实务操作 第一章 总论 第二章 货币资金 第三章 应收及预付款 2、用“应收票据”抵偿“应收账款” 借：应收票据 贷：应收账款 3.票据的贴现 （1）不带息票据的贴现 借：银行存款 财务费用 （面值×贴现率） 贷：应收票据 （2）带息票据的贴现 ① 贴现所得大于票面金额 借：银行存款 （面值+面值×贴现率） 贷：应收票据 （面值） 财务费用 （面值利息收入-贴息） 【利息收入冲减财务费用】 三、核算 1、发生应收账款及商业折扣 2、现金折扣的处理 3、应收账款改应收票据 4、应收账款的抵押贷款 5、应收债权出售的会计处理 【例题1】2011年3月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税发票价款为300，000元，增值税51，000元，款项尚未收到，双方约定，乙公司于2011年10月31日付款。2011年6月4日，经与中国银行协定：甲公司将应收乙公司的 货款出售给中国银行，价款为263，250元。（1）在应收乙公司货款无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。 借：银行存款 263250 营业外支出 87750 贷：应收账款 351000 第三年已冲销的上年B单位应收账款100元退回，进而增加了“坏账准备”余额100元，第三年末未提取坏账准备前，其贷方余额：165+100=265，提取坏账准备后的余额为180元，应冲减金额： 265-180=85 借：坏账准备 85 贷：管理费用 85 （二）账龄百分比法 （三）销售百分比法 第四章 存 货 第一节、存货的概念及确认条件 2、自制成本： （1）人工费 （2）制造费用 （3）委托加工成本 （注意消费税的成本） （4）投资者投入、接受捐赠、盘盈的存货成本 第二节 存货的收发存核算 一.取得存货 （一）购入存货 1.票、货同时到达 2.票已开、货未到 （在途物资） 3.货已到、票未开 （先估计入账，再冲销，以实际数如账） 4.预付货款方式 自制和委托加工物资 【例题】甲企业委托加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为20000元，支付的加工费7000元（不含增值税），消费税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费已经支付。双方适用的增值税率为17%. 发出委托加工材料 借：委托加工物资 20000 贷：原材料 20000 支付加工费和税金 消费税组成计税价格=（20000+7000）÷（1-10%）=30000 受托方代收的消费税=30000×10%=3000 应交增值税=7000×17%=1190 ?若甲企业收回加工后的材料用于连续生产，则 借：委托加工物资 7000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1190 ——应交消费税 3000 贷：银行存款 11190 借：原材料 27000 贷：委托加工物资 27000 ?若甲企业收回加工后的材料用于直接销售，则 借：委托加工物资 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1190 贷：银行存款 11190 借：原材料 30000 贷：委托加工物资 30000 （三）投资者投入存货（按投资各方确认价值或合同协议价值） （四）盘盈存货（按同类货市价） 借：原材料 贷：管理费用 （五）接受捐赠的存货 有发票