某混凝土有限公司评估案例.pptVIP

评估人员要求企业提供与某城市生活广场房地产开发公司的销售合同，企业解释他们没有签订相关合同，凭对方的一张条子销售混凝土。 白 条 鉴于此种情况，评估人员根据《增值税暂行条例》第一款第（一）项及《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第三项规定，要求企业确认收入，进行申报。 企业表示愿意进行自查，对已发出的混凝土申报缴纳税款，同时企业提出原材料的耗用有3%左右的损耗，评估人员的测算结果是按理想状态测算的，与日常生产有差异。评估人员表示认同。 经评估人员实地核查，结合企业的自查报告，企业赊销产品应确认当期收入的金额为2445283.02元（不含税），应补缴增值税146716.98元，应补缴第二季度企业所得税54116.5元，企业对以上评估结论无异议，按要求全部入库，并按规定缴纳滞纳金。 1、收入成本弹性变动比率还原。 因商品混凝土实行简易办法征收，故税负率无法还原。收入成本弹性变动比率为0.945接近于预警参数1，差异率仅5.5%。 项目 评估前 评估后 预警参数 差异率 1 收入成本弹 性变动比率 74.54% 94.5% 100% 5.5% 正常 2、产量还原。 评估后1-6月总收入 2445283.020507元（不含税）。 混凝土单价（不含税）＝280/ (1+6%)=264.15元; 产量＝总收入/单价07/264.15=55193.37(立方); 还原后差异率仅0.47%。 项目 评估前 评估后 预警参数 差异率 2 产量还原 （立方） 45936.19 55193.37 55454.97 0.47% 正常 3、每度电产生的收入还原07元÷154548KW=94.34元/度，与A公司差异率6.58%，正常。 项目 评估前 评估后 预警参数 差异率 3 每度电产 生的收入 78.51 94.34 100.55 6.58% 正常 项目 评估前 评估后 预警参数 差异率 1 收入成本弹 性变动比率 74.54% 94.5% 100% 5.5% 2 产量还原 （立方） 45936.19 55193.37 55454.97 0.47% 3 每度电产 生的收入 78.51 94.34 100.55 6.58% 1、加强第三方信息采集监控。 将企业用电量作为混凝土行业主要风险监控指标，要求企业在申报的同时报送当月用电量。耗电量超过预警参数，要求企业提供异常说明，实施动态监控，堵塞漏洞，促进征管。 2、加强企业所得税管理。 根据混凝土行业的原材料耗用指标配比关系，测算企业取得水泥及砂卵石的发票是否合理、测算取得的运费发票金额是否合理，保证成本列支的真实性、合法性和合理性。 3、规范混凝土行业的税收管理。 充分掌握该行业的经营特点、通过对主要产品的能耗、物耗等数据以及其他相关经济指标进行比较分析，推测纳税人的实际纳税能力，对企业进行科学的税收监控。 制作单位：XXX国税局 演 示：X X 一、企业基本情况介绍 二、案头分析 三、评估约谈 四、实地核查 五、评估处理 六、数据还原 七、税收风险管理与建议 湘潭XX混凝土有限公司成立于2011年6月份，为增值税一般纳税 人，经营范围 为混凝土的制 造和销售。 该公司拥有“三一重工HZS120” 2条生产线。按简易办法征税，2014年7月1日前征收率为6%，进项税额不得抵扣。该纳税人的增值税和企业所得税均在国税缴纳。 1、产品单一 2、能耗比例较为固定 3、无库存商品 混凝土行业特点 采集第三方数据与企业申报数据一并分析。 对策 1、财务报表及申报资料分析 收入、成本、毛利率配比分析（表一） 项目 2013年 1月-6月 2014年 1月-6月 变动额 变动率 收入成本弹性变动比率 主营业务收入 7904480.4905 4229559.6 53.51% 74.54% 主营业务成本 7012071.4494 5033713.5 71.79% 毛利额 892409.05 88259.11 -804153.9 -90.11% 毛利率 11.29% 0.73% -19% -93.53% 1、收入、成本、毛利率配比分析 通过对表一进行配比分析，有二个指标异常，收入成本弹性变动比率为0.75直接提示异常，毛利率变动比率为-0.94，提示异常。 2、采集第三方数据分析 注：数据来源：上市公司年报 表二：2014年上市公司混凝土业务经营情况（横向比较） 　 毛利率 　 　 2014年 2013年 增减 中国建材 26% 28.55% -2.55% 华润水泥 22