转让定价的税务管理课程.pptVIP

《国际税收》（第二版） 朱青 编著 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.7 预约定价协议的谈签程序 1. 预备阶段 2．正式申请 3．审查和评估 4．磋商 5．预约定价协议草案 6．签订正式协议 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.8 预约定价协议的局限性 尽管预约定价协议可以给纳税人带来一定的利益，但其申请的复杂程度之高，信息披露的要求之严，给纳税人带来的成本之大，确实使许多纳税人望而生畏。 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 6.4 经合组织的转让定价报告与准则 6.4.1 经合组织1979年转让定价报告 6.4.2 经合组织1984年转让定价报告 6.4.3 经合组织1995年转让定价报告 6.4.4 美、欧、日围绕利润法的争论 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 6.4 经合组织的转让定价报告与准则 6.4.1 经合组织1979年转让定价报告 1.经合组织1979年发表了第一份转让定价报告，题 目为《转让定价与跨国企业》 2.该报告建议对于有形货物交易采用以下定价方法 （1） 可比非受控价格法 （2） 再销售价格法 （3） 成本加利润法 （4） 其他合理方法 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 6.4 经合组织的转让定价报告与准则 6.4.2 经合组织1984年转让定价报告 1. 1984年经合组织发表了第二份转让定价报告: 《转让定价与跨国企业：三个税收问题》 2. 该报告主要解决三个税收问题： （1） 转让定价中的相应调整问题以及相互同意程序 （2） 跨国银行的税收问题CF刷无影。 （3） 中心机构的管理和劳务费用的分配 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 6.4 经合组织的转让定价报告与准则 6.4.3 经合组织1995年转让定价报告 1. 1995年7月经合组织又发表了题为《跨国企业和税务部门转让定价准则》（简称转让定价最后准则）的转让定价报告。 2. 其主要目标是“帮助税务当局和跨国公司找到一个双方都能满意的办法，避免成本高昂的诉讼程序”。 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 6.4 经合组织的转让定价报告与准则 1995年经合组织的转让定价准则主要内容 1．正常交易原则及其应用准则 2．转让定价方法及其应用准则 3．相互同意程序和相应调整 4．预约定价协议 5．转让无形资产需要特别考虑的因素 6．关于预约定价协议的相互同意程序 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 6.4 经合组织的转让定价报告与准则 6.4.4 美、欧、日围绕利润法的争论 在发达国家中，美国是坚持采用可比利润法（CPM）审核和调整关联企业转让定价的少数国家之一。由于欧洲国家和日本都反对这一方法，所以美、日之间和美、欧之间经常为此发生争执。 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 6.5 我国的转让定价法规 6.5.1 我国转让定价法规的基本内容 6.5.2 我国对跨国关联企业间业务往来的 税务管理 6.5.3 我国转让定价法规存在的问题 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 6.5 我国的转让定价法规 6.5.1 我国转让定价法规的基本内容 1．对有形资产购销业务转让定价的调整 2．对关联企业之间融通资金的利息参照正常利率水平进行 调整 3．对关联企业之间的劳务费用参照类似劳务活动的正常收 费标准进行调整 4．对关联企业间以租赁等形式提供有形资产的使用权而收 取或支付的使用费（租金）的调整 5．对关联企业之间转让无形资产的作价或收取的使用费参 照没有关联关系所能同意的数额进行调整 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 6.5 我国的转让定价法规 6.5.2 我国对跨国关联企业间 业务往来的税务管理 为了使我国关联企业间业务往来的税务管理工作走向规范化、程序化，国家税务总局于1998年4月23日发布了《关联企业间业务往来税务管理规程（暂行）》 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 6.5 我国的转让定价法规 《关联企业间业务往来税务管理 规程（暂行）》的主要内容 1．关联企业间业务往来的申报 2．关联企业交易额的确定 3．调查审计对象的选择 4．调查审计的内容 5．企业的举证责任 6．举证材料的核实 7．转让定价调整的实施 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 6.5 我国的转让定价法规 6.5.3 我国转让定价法规存在的问题 1. 缺乏相关的程序性立法 2. 转让定价法规过于粗略 3. 对违反转让定价法规的纳税人没有处