法规模式和我国审计：一个法规系统理论架构.pdfVIP

2012年第6期总第 164期 No．6，2012 2012年 11月 NOV．2012 政治模式和国家审计 ：一个政治系统理论架构 郑石桥 马新智 张庆杰 内容提要：国家审计是政治制度的一个子 系统，这个子系统和政治制度大系统之间存在交换 关系。文章选择政治模式作为国家审计的制度环境 ，研 究政治模式和国家审计之间的交换关 系。文章将政治模式区分为民主法治和专制人治两种类型，并且以政治系统理论为基础，提 出了一个关于政治模式和国家审计之关系的理论架构。 关键词：政治模式 国家审计 政治系统理论 中图分类号：I)06 文献标识码：A 文章编号：1003—3947(2012)06-0168-09 一 、 引 言 国家审计是政治制度这个大系统中的一个子系统，这个子系统和政治制度大系统之 间存在着交换关系。政治制度事实上是国家审计制度的制度环境。关于国家审计制度与 制度环境之间的研究，主要集中在国家治理与国家审计、民主法治与国家审计、宪政与国 家审计、国家审计体制等方面。本文选择政治模式作为国家审计的制度环境，研究政治模 式和国家审计之间的关系。首先对相关文献做一个简要回顾 ；在此基础上，将政治模式区 分为民主法治和专制人治两种类型，以政治系统理论为基础，提出一个关于政治模式和国 家审计之关系的理论架构。 二 、文献综述 关于国家审计制度与制度环境之关系的研究有五个分支。第一个分支是研究国家审 计与国家治理的关系，代表性的观点来 自李金华和刘家义。李金华 (2005)指出，国家审 计是国家治理的工具。刘家义(2010)指出，审计是国家治理结构中保障国家经济社会健 康运行的一个环节，是保障国家经济社会健康运行的 “免疫系统”，国家审计是国家治理 制度中的必然安排 。 第二个分支是关于国家审计与民主法治的关系。杨时展 (1986)对民主和审计之关 作者简介：郑石桥 ，南京审计学院国际审计学院教授 、博士生导师。马新智，新疆大学经济与管理学院副教授、博 士。张庆杰，经济科学出版社高级经济师、博士。 基金项 目：国家审计署 2011—_2012年度重点课题 (项 目编号：11ST02002)；2012年度教育部人文社会科学研究规 划基金(项 目编号：12YJA630088)。 · 比较论坛 - 郑石桥 等：政治模式和国家审计 ：一个政治系统理论架构 169 系有过系统论述：第一，民主和审计是实质和表现之关系，民主是现代审计的实质，审计是 民主政治的表现。第二，民主和审计是 目的和手段之关系，民主是现代审计的目的，审计 是现代民主的手段；没有现代审计这一手段，就很难达到现代民主这个 目的；而没有现代 民主这个 目的，现代审计也就失去其意义。石爱中(2003)指出，政治民主化是现代国家 审计发展的动因。张立民、张阳(2004)认为，国家审计既是实现政治民主的必要手段，也 是政治民主的内在要求。蔡春、李江涛、刘更新 (2009)认为，政府审计为维护国家经济安 全发挥监测、预防、预警、控制及修复五种作用，并通过这些作用的发挥达到维护国家经济 安全的目标 。 第三个分支是关于国家审计与宪政的关系。杨肃昌、肖泽忠 (2004)认为，宪法思想 的变化会影响审计制度的基本特征和发展方向。谢志华、张庆龙 (2008)认为，政府审计 作为一种政治制度，是由宪法规定作为国家强制性权力监督与制约机制的一个重要组成 部分。 第四个分支是研究国家审计体制及其影响因素。主要研究两个问题：一是中国审计 体制，针对的是如何优化中国行政型审计体制，主要观点包括 ：现状论、合并论、垂直论、升 格论、立法论、审计院论 、双轨制论；二是比较不同国家的审计体制，并研究其影Ⅱ向因素，研 究的主要成果是：将审计体制划分为立法型、独立型、司法型和行政型；影响审计体制的主 要因素包括政体、法系、政治制度、历史传统等(尹平，2001；刘力云，2002；秦荣生，2004；杨 肃昌、肖泽忠，2004；肖泽忠、