大学审计第二章审计职业规范.pdf

Learning Objective 职业道德规范 审计准则 质量控制准则 后续教育准则 案例导入： • 甲、乙两位会计专业的学生在讨论，甲说：注册会 计师是领取了执业证书的专家，并独立地对财务报 表发表意见，为保持执行审计工作时的客观公正， 注册会计师和委托单位的主管人员之间不宜交往过 密。乙则不以为然，他认为甲的观念已落伍，说： 审计师和客户都是有感情的人，前者需要后者的合 作才能完成任务，同吃几顿饭，跳几次舞，不会使 审计师失去独立性，而且可以消除一些误解，并加 速工作的完成，甚至还可以介绍一些新的客户给事 务所。你认为呢? 第一节职业道德规范 一、审计职业道德的含义 • 注册会计师的职业道德，是指注册会计师的 职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业 责任等的总称。 • 二、职业道德的必要性 审计服务 对象广泛 审计技术 市场竞争 复杂 激烈 职业 道德 审计结果 直接为社 内部评价 会所用 的约束 获取公众 信任 • 三、中国注册会计师职业道德规范 《中国注册会计师协会会员职业道德守则》 包括两个部分：  《职业道德基本原则》 诚信 独立 客观 专业胜任能力和应有的关注 保密 职业行为 （1）诚信 诚信基本原则要求 1．诚信定义 诚实、守信，即一个人言行与内心思想一致，不虚 假；能够履行与别人的约定而取得对方的信任 2.诚信原则要求 会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和 诚实，秉公处事、实事求是 3.禁止情形 ⑴有重大虚假或误导性陈述⑵有草率提供的陈述或信 息⑶遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些 信息将产生误导 4.防范措施 如会员意识到其已经与上诉信息发生关联，则应采取 措施消除与该信息的关联 • （2）独立 • 独立性—