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作业2
第 1 大题
判断并说明理由
1 . (5分)
注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。
2 . (5分)
A注册会计师审计甲公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性时，进行函证，函证的对象是金融监管机关。
3 . (5分)
注册会计师进行存货监盘的主要目的是，被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。
4 . (5分)
长期借款形成后，在偿还期限内，很少发生变动，如果审计年度内长期借款没有发生变动，注册会计师可以省略相关的审计程序。
5 . (5分)
存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”等情况
6 . (5分)
由于筹资与投资循环中业务的数量少，而每笔业务涉及的金额较大，为筹资业务与投资业务的增减变动均已登记入账，被审计单位应对有关业务的凭证进行连续编号。
第 2 大题
单项案例分析题
1 . (15分)
注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察可能存在以下错误：
(1)年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。???
(2)永盛公司可能将大华公司委托代销的商品计入了存货。???
(3)永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。
要求：
(1)请指出注册会计师应实施的实质性程序。
(2)指出各审计程序实现的主要审计目标
、(1)对永盛公司期末存货重新盘点。能实现的主要审计目标是真实性、完整性等目标。
??? (2)向大华公司进行函证，询问并检查管理当局相关的委托代销合同。能实现的主要审计目标是所有权。
(3)对永盛公司的存货抽样进行计价测试，并调整有关差异、能实现的主要审计目标是计价与分摊。
2 . (15分)
注册会计师A在对XYZ公司的存货项目的相关内容控制制度进行评价研究后，发现该公司存在以下六种可能导致错误的情况：
（1）所有存货都未经认真盘点。
（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录。
（3）由W公司代管的M材料可能并不存在。
（4）W公司存放在该公司仓库内的N材料可能已计入该公司的存货项目中。
（5）存货计价方法已作变更。
（6）XYZ公司以前年度未曾接受审计。
要求 按照下列要求，将答案填列在表格中。
情况
审计程序
审计目标
证据种类
（1）
?对期末现金重新进行盘点
?报表反映适当性
实物证据，书面证据
（2）
?对期末存货截止期进行测试
?确定存货的存在性，会计记录的完整性。
?书面证据
（3）
?询问XYZ公司管理当局，函证W公司。进行存货监盘。
?存货的存在性，会计记录的完整性，所有权
?书面证据
（4）
??确定存货的所有权归属。询问XYZ公司管理当局，函证W公司，审阅相应有关合同及及信函。
?确定存放在在该公司仓库内的N材料的所有权归属，报表反映的适当性。
?证明存货所有权的文件和凭证（书面证据）
（5）
?询问XYZ公司管理当局，存货计价方法的变更是否经授权审批。
?计价方法的变更有无依据，确定的计价方法是否恰当。
?书面证据
（6）
?对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA进行沟通。
?报表反映适当性。确定存货在财务报表中披露是否恰当。
?书面证据
第 3 大题
综合案例分析题
1 . (40分)
资料：在对ABC公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下：
(1)2007年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：???
1)2007年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2008年1月8日收到，记入2008年1月账内；?
2)2007年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2008年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。
?(2)以2007年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：
3)2007年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2008年2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。
4)2007年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：借记“应收账款”468 000元，贷记“主营业务收入”400 000元，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”68 000元。同时，借记“主营业务成本”220000元，贷记库存商品220 000元。但该笔销售在2007年1月18日退回。???
5)2007年12月29日以红字发票销售退回2006年8月销售给c公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的
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