2019年风险管理和内部控制培训讲座.ppt

第五讲 企业内部控制实务 接受定单 信用评估 开票发货 结算记账 销货循环的业务流程 一、销货循环控制 （一）销货循环的业务流程 销货循环是企业出售商品，获取收入的过程。销货循环的一般业务流程见图表5—2： （二）销货循环控制的内容 销货循环控制，是指对企业销货活动所进行的控制。见图表5—3: 销售预测控制 销售决策控制 销售计划控制 销售作业控制 销售效率控制 获利能力控制 销货循环控制的内容 第五讲 企业内部控制实务 销售稽核控制 销售报告控制 销售作业控制，是指对企业销售活动全过程所进行的控制。其控制程序见图表5—6: ? ? ? ? ? ? 销售作业控制 订单控制 信用控制 供货控制 装运控制 发票控制 记录控制 结算控制 冲销控制 坏账控制 第五讲 企业内部控制实务 分工控制 第五讲 企业内部控制实务 采购计划 签订合同 验收入库 结算记账 购货循环的业务流程 二．购货循环控制 （一）购货循环的业务流程 购货循环是指企业采购生产经营活动的所需物资的过程。购货循环的一般业务流程见图表5—8: （二）购货循环控制的内容 图表5—9 第五讲 企业内部控制实务 购货循环控制，是指对企业购货活动所进行的控制。其主要控制内容包括： 1.存货采购控制，是指为采购优质廉价货物而对采购活动所进行的控制。主要控制内容有： （1）请购控制。企业用料部门应填制请购单，写明请购货物名称、规格，需要数量，需用日期，请购单编号，并由请购主管签章，送交采购部门。 第五讲 企业内部控制实务 （2）计划控制。采购部门根据请购单编制采购计划和采购资金计划。包括年度计划和月度计划，报经企业主管领导批准后，将采购资金计划送交财会部门，财务审核安排资金将采购计划退回采购部门安排日常采购工作。 （3）合同控制。采购部门根据采购计划组织采购活动时，应与供货单位签订供货合同。在合同中写明采购货物的品名、规格、数量、质量、价格、交货期限、交货方式、交货地点以及双方各自应负的责任与权力等。供货合同经双方签署生效后，其副本应交财会部门备查。 第五讲 企业内部控制实务 （4）验收控制。企业所购货物到达后，必须履行严格验收手续。验收工作应由独立于购买、存储和运送部门以外的验收部门进行，但现行情况一般是由仓库负责。其职责是查明所收货物的品种、规格、质量和数量是否符合供货合同的要求。验收后应填制验收报告（或收料单），分别交仓库、财务和供应商（结算付款用）留存 第五讲 企业内部控制实务 （5）退货控制。购入货物在验收中如果发现品名、规格、质量与供货合同不符时，应及时与供货方商量退回、更换、折扣和折让等事宜。由采购部门编制退回、折让和折扣的通知单，分送财会等有关部门及时进行账务处理。 （6）结算控制，企业所购入材料，应按合同规定选用验单付款、验货付款、预付和分期付款等方式支付货。并相应做账务处理。 第五讲 企业内部控制实务 2.存货仓储控制主要内容包括： （1）编号控制。企业仓库保管员应对存货分类编号。 （2）记录控制。包括过去每年每月需要量，实际库存量，已经订购量，已装运及何日到达量，最高标准量及最低标准量，经济采购量及批次，存货单位成本及总金额等。 （3）发货控制。企业发货应应填制领料单，并由有权人员批准，领用人签字确认。 （4）成本控制，企业必须对存货成本进行控制，存货成本应包括购进价值及运达买方仓库的一切费用。 第五讲 企业内部控制实务 （5）盘存控制，以确保存货账实相符 ① 永续盘存制，是指根据账面连续记录结出的余额与实点数额相核对，确定账面结存数额的一种盘存制度。 ② 实地盘存制，是指对存货就地实物盘点，据以确定账面余额的一种盘存制度。 （6）存量控制，为了使存货实现安全和经济的目的。企业对存货应加强存量控制。主要方法有： ① 期末存量控制法，是指存货在某时点的储备数量的控制方法 第五讲 企业内部控制实务 ② 经济批量法，是指根据一定时期存货周转总量确定总成本最低的存货采购量。其计算公式如下： ③ ABC分析法，是指对存货按其种类、品种或规格分别主次进行重点控制的方法。 （7）报告控制。为了反映存货现状，通过及时编送存货报表，使管理部门了解情况，以便加强存货控制。 第五讲 企业内部控制实务 3.固定资产控制主要包括： （1）预算控制 （2）授权控制 （3）执行控制： ①固定资产购置与处置控制，主要包括： 使用部门的请购→资产管理部审批→资产管理部门询价→资产管理部门签署合同→企业领导人审批→财会部门支付款项→有关部门联合验收→资产的日常管理 第五讲 企业内部控制实务