2018年行政单位会计.ppt

行政单位会计 掌握： 1、行政单位会计适用范围 2、行政单位会计概念 3、清理结账的范围 4、行政单位会计报表的种类 5、科目内容和书本变化大，作为了解 一、库存现金 （一）库存现金的概念 行政单位的库存现金，是指存放在会计出纳部门的现款，包括人民币和外币。 （二）库存现金的管理要求 1、严格遵守库存限额。（3-5天所用） 2、不得随意坐支现金。 3、遵守现金开支范围。（1000元，超需转账） 4、严格遵守现金收付手续。 5、钱账分管，相互牵制。 一、库存现金 （三）库存现金的核算 （同事业单位） 账户设置： “库存现金” ， 借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，余额在借方，反映库存现金实有数额。 核算举例： 增加时： 借：库存现金 贷：有关账户 减少时： 借：有关帐户 贷：库存现金 现金收入的核算 例1、某行政单位财务部门2010年5月份发生如下现金业务： (1)5月1日，开具现金支票从银行提取现金10 000作为备用金。 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 现金收入的核算 （2）5月5日，职工李军出差回来，报销差旅费1 000元，并退回多预支的现金300元。 报销差旅费时： 借：经费支出 1 000 贷：其他应收款——李军 1 000 收到退回现金时： 借：库存现金 300 贷：其他应收款——李军 300 现金收入的核算 （3）5月10日，本单位某部门交来变卖废旧物品收入现金200元。 借：库存现金 200 贷：其他收入 200 现金支出的核算 例2 某行政单位财务部门2010年5月份发生如下现金付款业务。 （1）5月12日，用现金200元购买本单位办公用品。 借：经费支出——经常性支出 200 贷：库存现金 200 现金支出的核算 （2）5月15日，张某因公出差，借款600元。 借：其他应收款——张某 600 贷：库存现金 600 （3）5月20日，用现金8 000元发放职工工资。 借：经费支出——经常性支出 8 000 贷：库存现金 8 000 现金支出的核算 （4）5月25日，张某出差回来，经审核报销差旅费700元，用现金支付100元的差额。 借：经费支出——经常性支出 700 贷：其他应收款——张某 600 库存现金 100 （5）5月26日，将本日超过库存限额的现金400元送交银行。 借：银行存款 400 贷：库存现金 400 现金清查的核算 定期清查：出纳每日结束后进行清点和核对； 不定期清查：由清查小组不定期对现金进行突击检查。 注意定期检查和不定期检查的相结合。 现金盘盈的处理 先通过“待处理财产损溢”科目进行核算，然后查明原因，再做进一步的处理。 例3 某行政单位财务部门2010年5月份进行现金清查发现如下情况。会计处理如下： ①现金的实际数比账面数多出300元，暂时没有查明原因。 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢 300 现金盘盈的处理 ②假设经过调查，发现盘盈的300元现金为错收现金所致，则相应的归还盘盈款。 借：待处理财产损溢 300 贷：库存现金 300 ③假设经过调查，没有发现盘盈的原因，或者无法找到还款人。 借：待处理财产损溢 300 贷：应缴财政款 300 现金盘亏的处理 先通过“待处理财产损溢”科目进行核算，然后查明原因，再做进一步的处