2018年消费税基本原理.ppt

【考题·计算题】　（2009年）某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：　　（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。　　（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。　　（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。　　（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，加0.5元／500克）　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。　　（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。　　（2）计算乙企业已代收代缴的消费税。　　（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。　　（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。 『正确答案』　　（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税＝（200＋50＋20）÷1.17×20%＋20×2000×0.5÷10000＝48.15（万元）　　（2）计算乙企业已代收代缴消费税＝（10＋1）÷（1-10%）×10%＝1.22（万元）　　（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税＝1800×100÷10000×10%＝1.8（万元）　　（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。 * 五、税额减征的计算 对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车、小客车减征30%的消费税。 应纳税额的计算 5 * 【例题·单选题】某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，6月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业6月份应缴纳消费税（　）。 　A.243万元 B.283.5万元 C.364.5万元 D.405万元 应纳税额的计算 5 『正确答案』B 应纳消费税税额＝300×17.55÷（1＋17%）×9%×（1-30%）＝283.5（万元） 　　【提示】应纳增值税＝300×17.55÷（1＋17%）×17%＝765（万元） * 一、纳税义务发生的时间、地点 1、进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税； 2、进口的应税消费品的消费税由海关代征； 3、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税； 4、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳消费税款。 * 二、消费税的纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、一个月或一个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按固定期限纳税的，可按次纳税。 纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款。 * 三、纳税地点与纳税申报 1. 销售的以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。 2、委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴税款。 3、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 4、纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。 * 5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省(自治区、直辖市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需经国家税务总局批准。 6、纳税人的总机构与分支机构在同一省(自治区、直辖市)内，而不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需经省级国家税务局批准。 7、纳税人销售的应税消费品，因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税款，但不能自行直接抵减应纳税款。 * （二）自产自用应税消费品的应纳税额的计算 应纳税额的计算 5 * 【考题·多选题】（2008年）下列各项中，应当征收消费税的有（　）。 　　 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 、 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆