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《 商业银行会计学 》 岳 龙 2 0 0 5 年 9 月 第十三章 非贸易外汇业务核算 教学目的： 通过学习，懂得非贸易买汇、托收、汇款、业务的核算。 ——非贸易外汇业务是指不通过对外贸易途径发生的外汇收支。 非贸易外汇业务主要包括： 非贸易汇款、外币兑换、买入外币票据、 非贸易外汇票据托收、信用卡等。 第十三章 非贸易外汇业务核算 第一节 外汇汇款业务核算 第二节 买入外币票据业务核算 第三节 外汇托收业务核算 第四节 信用卡业务核算、代兑付信用卡业务 第一节 外汇汇款业务核算 一、外汇汇款概念 ——银行受客户委托，通过联行、同业或代理行，办理外汇资金的划拨，以结算异地间债权债务或款项调拨的一种常规业务。 汇款人 收款人   汇出行 汇入行 科目使用： 1、“汇出汇款” 2、“汇入汇款”  二、汇出汇款业务核算 信汇M/T 电汇T/T 票汇D/D 旅行信用证L/L 2、处理手续 1）客户填制一式二联“汇款申请书”（1#作回单 2#作汇款传票附件汇款申请书） 2）汇出行按汇款人选择方式填汇款凭证 3、帐务处理： 汇出时： 借：单位外汇存款 贷：汇出汇款 外币 收取汇费、邮电费： 借：活期存款或现金 贷：手续费收入-----汇费 人民币  贷：营业费用-----邮电费 汇款解讫通知收到后销帐 收到汇入行寄来的借记报单，说明头寸已拨交汇入行，销记汇出汇款帐： 借：汇出汇款 贷：境外联行往来或**联行科目 4、汇出汇款退汇的处理 1）提交退汇申请书交回汇款回单 2）汇出行向汇入行查询是否解付，确实未付，才办理退汇。 3）帐务处理： 借：汇出汇款 外币 贷：手续费收入---退汇手续费 外币 贷：单位外汇存款 外币 三、汇入汇款业务的核算 1、收到汇款凭证，通知付款： 收到汇款凭证，核对密押、印章无误后，填汇款通知书或以汇款凭证中的通知联交收款人，通知取款。  2、收到汇款头寸（已贷记报单） 借：存放国外同业或**联行科目 贷：汇入汇款 3、有时汇款头寸未收妥，可垫付借：应收及暂付款项 外户  贷：汇入汇款 外户头寸到达时：借：存放国外同业或**联行科目 贷：应收及暂付款项 第二节 买入外币票据业务核算 1、定义： ——指银行兑付非本行付款的票据，在票据未收妥前， 我行先行垫款，将票款扣除一定贴息后的净额，兑付给收款人，其后向付款人收回票款的活动。 2、买入外币票据的原则（条件）： （1）票据为与本行有联行或代理行关系的国外行签发，我方行与签发行有往来关系。（2）签发的外币票据是我国挂牌的货币票据（3）经办行有辨别真伪的能力和核对印鉴的条件。（最重要） 买入的票据的范围： 政府签发的 邮局签发的 银行签发的 个人签发的 3、核算手续 1）买入外币票据时，填“外币兑换水单”一式四联，加盖“票据如发生退票本行有追索权”戳记。 2）第1#交客户，计算贴息，根据外币兑换水单出帐： 借：买入外币票据 外户 贷：利息收入-------贴息 外户 贷：外汇买卖------汇买价 借：外汇买卖 人民币 贷：现金 人民币 3）填制“票据托收委托书”连同票据以快邮寄国外行； 4）收妥托收款，即收到国外行贷记报单，表明收妥：借：存放国外同业或**联行科目 贷：买入外币票据 4、不垫款买入外币票据 ——是指票据签发行事先订有委托兑付协议，兑付后通过借记委托行按协议开在经办行或其总行的帐户上收回票据。 帐务处理为： 借：存放国外同业或**联行科目 贷：外汇买卖——汇买价 外户  借：外汇买卖 人民币 贷：现金 人民币 第三节 外汇托收业务核算 一、托收条件 1、不能按买汇处理的非贸易外币票据2、未挂牌的或虽挂牌但无法辨别真伪或残损破旧不能立即收兑的外币现钞3、国外有市价的外币有价证券的出售或收取息金4、代收国外银行存款本息等 二、核算手续 1、客户提交票据或现钞，填制 “托收申请书”一式二联（1#交客户，2#留底）2、根据申请书，银行填“票据托收委托书”一式七联 3、将委