审计工作进驻之前有关财务尽调工作的分析流程.docxVIP

对目标企业总体财务信息的调查 1、会计主体基本情况 取得资料：最新的营业执照、验资报告、公司注册资本历次变更的董事会、股东会决议、股权转让协议、公司章程、组织架构图 注：如外商投资企业，还需要外经贸部门的批复批准证书；具有国有成分的公司还需了解企业历史清产核资情况、国有资产管理部门关于国有股权界定批复或产权登记证书。 了解：目标企业的全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务、法人等、 了解：目标企业的历史沿革、目标企业本部以及所有具有控制权的公司、关联方（适当了解）、目标企业的组织、分工及管理制度、股东大会、董事会、监事会运作情况、独立董事制度及其执行情况 了解：主营业务的内容及其特征 2、财务组织 了解：财务组织结构（含具控制力的公司）、财务管理模式（子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制）、财务人员结构（年龄、职称、学历）、会计电算化程度、企业管理系统的应用情况 3、薪酬政策 了解：薪资的计算方法（特别关注变动工资的计算依据和方法）、缴纳“四金“的政策及情况、福利政策 4、会计政策 了解：现行会计政策、近3年会计政策的重大变化、与行业普遍采用标准的差异以及可能造成的影响（量化）、现行会计报表的合并原则及范围、接受外部审计的政策、近3年会计师事务所名单和近3年审计报告的披露情况 5、税费政策 了解：现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门、税收优惠政策、税收减免/负担、关联交易的税收政策、集团公司中管理费、资金占用费的税收政策、税收汇算清缴情况。 目标公司外部、内部环境 外部环境 与目标企业直接相关的法律、法规和政策内容（如国家利率、汇率、财政货币政策、行业优惠扶持政策、环境保护资源消耗、贸易保护等政策因素） 目标企业所属行业和市场状况（行业属性、行业周期性和季节性、目标企业所占市场范围和总体市场状况、主要竞争对手情况） 其他重大因素（重要的供应商、替代品、竞争对手情况） 内部环境 计划与预算 主营业务流程（包括采购与付款、仓储与运输、生产与服务、销售与收款） 公司股权投资和子公司管理 对目标企业具体财务状况的调查 总体把握内部控制制度（通过访谈，画流程图）包含业务控制、信息系统控制、会计管理控制、内部控制的监督情况等 具体信息： 货币资金：取得资料：明细表，银行存款余额调节表（如有银帐不符），企业信用报告； 了解：是否有冻结资金(存款抵押)的存在，是否有委托存款、信托投资公司存款（需评析回收风险）；其他货币资金的组成（定期存款、保证金）、形成原因及目前现状，是否存在证券电子账户及是否及时核算了证券投资账户的收益 分析：目标企业资金是否充足（了解应付账款以及预提费用） 应收账款：取得资料：应收账款明细表（标注关联方及款项性质）、账龄分析表（包含坏账准备计提表）、销售合同（大额应收账款需调阅） 了解：公司的收款政策、逾期账款、已计提的坏账准备（坏账政策、是否存在坏账准备计提不足、应收账款被高估、操纵经营业绩的情况） 分析：客户分布情况（如果只依靠几个重要客户，则显示企业的经营风险较大）、回款周期（回款周期长的企业可能需要较多的营运资金）、对公司销售收入的回款情况进行分析（关注报告期应收账款增幅明显高于主营业务收入增幅的情况，判断由此引致的经营风险和对持续经营能力的影响）、分析报告期内与关联方之间往来款项的性质(为正常业务经营往来或是无交易背景下的资金占用)。 其他应收款：取得资料：其他应收款明细表（标注关联方及款项性质）、账龄分析表（包含坏账准备计提表）；了解：款项内容的合理性（一般国内企业会将投资、开办费、前期亏损或待摊费用支出暂 列其他应收款）及回收情况；是否有应收关联方的款项；对于应列入费用的其他应收款做出转入损益的会 计调整建议。 存货：取得资料：最近一次盘点记录、存货明细表、账龄分析表， 了解：发出商品、分期付款发出商品（找出积压、毁损、滞销以及有变现问题的存货，确定提取的准备是否足够），存货的计价方法（确定计算方法是否合适） 分析：存货周转期（存货周转期反映了市场销售情况、资金周转情况） 长期投资：对控股企业要验证其投资比例及应占有的权益，对参股企业应了解其投资资料， 在建工程：了解：工程项目预算、完工程度、工程项目的用途、是否存在停工工程 固定资产：土地房屋（审阅房屋、土地的产权证明文件，如土地证、房产证），机器设备（查询是否有应报废或者提取减值准备的），关注折旧提取的方法是否合理，折旧率是否反映固定资产的消耗情况和使用年限，折旧是否正确入账 无形资产：了解：无形资产种类、取得途径、寿命、计价依据 银行借款：取得资料：明细表（包含利率、还款期、抵押、承诺），贷款合同 了解：是否有资产抵押和担保等情况，贷款利息是否已足额提取并已入账，是否有违反贷款合同条款的情况 分析：资本借贷比例