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第七章 会计核算方法 第一节 会计凭证及其填制和审核 第二节 账簿及其登记 第三节 财产清查 第四节 会计核算组织程序 第一节?会计凭证及其填制与审核 一、会计凭证概述 二、原始凭证 三、记账凭证 四、会计凭证的传递与保管 一、会计凭证概述 会计凭证，是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 按其用途和填制程序分类，分为： 原始凭证 记账凭证 二、 原始凭证 一、原始凭证及其种类 二、原始凭证的填制 三、 原始凭证的审核 一、原始凭证及其种类 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭证，是进行会计核算的原始资料。 原始凭证按其来源，分为： （一）外来原始凭证 （二）自制原始凭证 （一）外来原始凭证 外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证。 （二）自制原始凭证 自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。 企业的自制原始凭证可以按其内容分为以下几类 ： 自制原始凭证的种类 1、一次性凭证：填制手续一次完成，已填制的凭证不能再重复使用。 2、累计凭证：为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务，在一张凭证上连续、累计填列该项特定业务的具体情况，如限额领料单。 3、汇总原始凭证：将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证进行汇总编制成一张原始凭证。如收货汇总表、商品销货汇总表、发出材料汇总表等。 （二）原始凭证的基本要素 1．凭证的名称 2．填制凭证的日期 3．填制凭证单位或填制人姓名 4．经办人员的签名或盖章 5．接受凭证单位的名称 6．经济业务内容 7．数量、单价和金额 （三）原始凭证的填制 1、符合实际情况 2、明确经济责任 3、填写内容齐全 4、书写格式要规范 （四）原始凭证的审核 合规性审核 完整性审核 技术性审核 三、记账凭证 一、记账凭证及其种类 二、记账凭证的编制 三、记账凭证的审核 （一）记账凭证及其种类 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接据以登账的依据。 与原始凭证的区别 （1）原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。 （2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。 （3）原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。 （4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。 （二）记账凭证的种类 1、通用凭证 具有通用性，可以记录各种经济业务。 2、专用凭证 （1）收款凭证 （2）付款凭证 （3）转账凭证 对于货币资金互相转化的业务一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。 （三）记账凭证的基本内容 1、填制凭证日期 2、凭证编号 3、经济业务内容摘要 4、会计科目、记账方向 5、记账金额 6、所附原始凭证张数 7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。收、付款的记账凭证还应有出纳人员的签名或盖章。 （四）记账凭证的填制和审核 严格按原始凭证的填制要求填制，摘要的填制要简明，科目运用准确，附件数量完整，填写内容齐全，凭证顺序编号。 合规性、完整性、技术性 四、会计凭证的传递和保管 会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。 1、有利于完善经济责任制度 2、有利于及时进行会计记录 会计凭证的保管 第二节 账簿及其登记 一、账簿的意义 二、账簿的种类 三、账簿的设置与登记 四、对账和结账 五、账簿的更换与保管 （一）设置账簿的意义 账簿是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的簿籍，它以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面的系统的序时、分类记录。 1、设置和登记账簿是系统地归纳和积累会计核算资料的根本途径。 2、设置和登记账簿是计算财务成果、编制会计报表的基础资料。 3、设置和登记账簿是利用账簿的核算资料开展财务分析和会计检查的基本依据。 （二）账簿的种类 1、账簿按用途分类 2、账簿按外表形式分类 1、账簿按用途分类 日记账 分类账 备查簿 日记账 日记账又称序时账或流水账，是按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。