金融资产管理公司内部审计实务 汪兴益主编.pdf

第 1 页 第一章 金融资产管理公司 内部审计概论 成立金融资产管理公司是我 国在 世纪末采取的一项重大举措， 旨在最大限度地保全 国有资产、减少损失，防范和化解金融风险，促进 国有银行和 国有企业 的改革和发展 。由于金融资产管理公司在我 国属 于新生事物 ，面临着巨大的风险，因此加强对金融资产管理公司的审计 监督 日趋重要 。 第一节金融 资产 管理 公司 的特 点及其风 险 金融资产管理公司是经 国务 院决定设立 的收购 国有商业银行不 良 贷款 ，管理和处置 因收购 国有商业银行不 良贷款形成 的资产 的国有非 银 行金 融机 构 。金 融资产 管理 公司 的历史使命 决定其属 于一种特殊 的、高风险的经济组织。 一 、金融资产管理公司的特点 金 融资产管理公 司在法律地位、经济地位、经营 目标、经 营业 务、监 督管理等方面具有一定的特殊性。 （一 ）法 律 地 位 的特 殊 性 金 融资产 管理公 司 的法律地位 的特殊 性主要体 现在 以下几个方 第 2 页 面 ： 金融资产管理公司不 同于银行 。人 民银行主要行使金融监管职 能，商业银行主营存贷款业务，政策性银行专 门管理政策性贷款，而金 融资产管理公司的主要任务是收购、管理和处置不 良资产 。 金融资产管理公司不 同于其他非银行金融机构 。保险公司主营 保险业务，明显不同于金融资产管理公司。信托投资公司、证券公司以 投融资业务为主，投融资对象一般不受限制，投融资的 目的在于盈利； 而金融资产管理公司虽然拥有投融资业务经营权 ，但是必须与其收购 的不 良资产相关，投融资的 目的在于处置不 良资产，使不 良资产损失最 小化 。 金融资产管理公司不 同于其他 国有公司 。虽然金融资产管理公 司也称公司，并且按照公司制运作，但是它的本质属于金融机构，与其 他 国有公司有着本质的区别。 国内金融资产管理公司不 同于 国外金融资产管理公司 。虽然我 国成立金融资产管理公司的主要 目的与 国外基本相 同，但是在经营主 体、经 营客 体、经 营 战略、经 营模 式、经 营方 法、经 营环 境等 方面 均 与 国 外有 明显 的差异 。 （二 ）经济地位 的特殊性 金融资产管理公司承担着化解金融风险，保全金融资产 的历史重 任，国家在税收、财务政策上都给予公司特殊的优惠和支持 。主要表现 在 ： 在税费政策上，考虑到金融资产管理公司经营成本较高等特点， 国家免除其工商登记注册手续费，并免征公司收购、承接、处置不 良资 产过程 中的一切税收。 在筹资渠道上 ，金融资产管理公司按照资产 的账面价值从 四大 商业银行购入不 良资产 的所 需资金 ，主要通过 向银行发行债券和对人 民银行的再贷款及其他负债方式筹集 。 在经营结果上 ，金融资产管理公司处置不 良资产形成 的最终损 失，由财政部提出解决方案，报国务院审批。 第 3 页 （三 ）经营 目标 的特殊性 《金融资产管理公司条例 》规定 ，金融资产管理公司 以最大 限度保 全 资产 、减 少损 失为主要 经 营 目标 。金 融 资产 管理 公 司实 行经 营 目标 责任制 ，财政部根据不 良贷款质量 的情况 ，确定金融资产管理公司处置 不 良贷 款 的经 营 目标 ，并进 行考 核 和监 督 。这表 明金 融 资产 管理 公 司 的经营 目标具有特殊性 。 其他 非银 行金 融机 构 、其 他 国有 公 司 以及 国外 的金 融 资产 管理 公 司 ，均 以盈利为主要经营 目标 ，我 国商业银行 的主要经营 目标虽然表述 为安全性 、流动性和效益性 ，但是其最终 目标还是要盈利 。当然 ，不能 因为金融资产管理公司不 以盈利为 目的，就否认其效益性 目标 ，最大 限 度地保全资产 、减少损失也 同样体现 了金融资产管理公司