2019年审计方法与技术.pptVIP

审计技术与方法;第一章、现代企业财务审计总论;一、现代企业财务审计的涵义：P1-2;二、社会经济特征对财务审计的影响;三、现代企业财务审计基本特征;;企业可能;3、可以保证国有、集体资产的安全、完整，保证企业经营活动的合规、合法 4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现 5、有助于及时发现企业存在的各种隐患，促使其健全完善控制制度，加强管理，提高经济效益;第二节、现代企业财务审计的目标与内容;相对而言审计的侧重点：;第二章、现代企业财务审计的程序与方法;第一节、现代企业财务审计的程序;2、财务审计程序的作用 ①保证审计质量 ②提高工作效率 ③提高熟练程度 ④审计工作规范化 ;二、国家审计程序（三阶段）;2、审计实施阶段 （1）深入调查研究，调整审计方案 （2）评审内部??制制度 （3）实施审计活动，搜集证明材料 （4）编制审计日记和审计工作底稿;3、审计终结阶段 （1）审计报告的编写（被审单位自审计报告之日起十日内未提书面意见的，视同无异议） （2）审计报告的审定 （3）审计处理处罚 （4）审计听证 （5）审计行政复议 ;四、社会审计的程序（三阶段）;审计报告 A股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）2009年12月31日的资产负债表及2001年度利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是A公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基础。 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了A公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。 某会计师事务所（盖章） 中国注册会计师（签名并盖章） 中国某市 中国注册会计师（签名并盖章） 2010年4月1日;四、内部审计的程序的特点;第二节、现代企业财务审计方法;（二）财务审计方法大体经历以下几个阶段： 1、以经济业务为基础的审计方法 以全部经济业务或会计事项、账目为基础，从直接依据会计资料进行普遍审计入手收集有关证据，并主要依据此类证据形成审计意见和结论的一种审计方法。;2、以内部控制制度为基础的审计方法 先对被审单位内部控制系统进行调查，并在评价内控的基础上决定审计的范围和重点，在进行实质性测试的一种审计方法。; 3、以风险为基础的审计方法 审计人员在审计风险分析的基础上，统筹使用各种审计方法，综合各种证据，以形成合理审计意见的一种审计方法 4、以计算机为工具的审计方法 ;二、企业财务审计的一般顺序审计方法： （一）顺查法： 按照会计业务处理的先后顺序依次进行检查的方法 原始凭证——记账凭证——日记账、明细账——总账——报表 （二）逆差法（与顺查法正好相反）： ;（三）直查法： 相对于顺查法和逆差法而言的，直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法 （四）制度（基础）审计法：P34 审计人员通过对内控制度的调查、了解与评价来确定进一步审计的范围、重点以及程序，进而进行实质性审计的一种方法 ;制度基础审计法的工作步骤： 1、内控制度的健全性调查 （1）调查和描述内控制度 文字说明法、调查表法、流程图法 （2）对内控制度进行初步评价 2、内部控制制度的符合性测试： 对内控制度实施情况和有效程度进行的测试，也称遵循性测试，它是基于对正确评价内控制度可靠性的需要二产生的;3、内部控制制度的有效性评价 内控制度的可信赖程度分为：高、一般、低三个层次 ;三、企业财务审计的一般范围审计法;调节法 1、由于未达账项 2、由于资产的盘点日往往迟于结账日 结账日存量=盘点日存量+结账日至盘点日发出量—结账日至盘点日收入量;第三节、制度基础审计;（二）内部控制制度的概念和其本质特征：P45 1、概念： 为维护财产的安全完整，保证会计信息正确可靠，提高经营效率，贯彻管理方针，实现经营目标而进行全面管理所采取的相互联系，相互制约的一套自我调控体系。 ;2、内控的本质特征： P4