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货币资金核算 本章学习目标：懂得企业货币资金的内容和管理要求，掌握货币资金核算的方法，掌握 外币业务的折算和核算方法。 货币资金是指企业资金周转过程中，以货币形态存在的那部分资金。企业的货币资金通 常包括现金、银行存款和其他货币资金。它是以货币形态存在于建筑施工企业的生产经营活 动中的资产，是企业流动资产的重要组成部分，在企业所有的资产中，其流动性最强。 一个企业拥有货币资金的多少，能够反映该企业具有的偿债能力和支付能力的大小，反 映该企业抵御风险的能力。但由于资金的时间价值，由于使用资金需要付出代价，所以企业 需要科学、合理的保留一部分货币资金 货币资金在企业的生产经营活动中有着不可或缺的作用。由于货币资金具有流动性强、 流动量大、普遍可接受性以及易于散失、挪用和被盗等特点，为此，企业应该根据国家的有 关法律和《内部控制规范-货币资金》规范，结合企业内部货币资金控制规定，建立适合本企 业业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，认真做好货币资金的核算工作，加强对货 币资金的管理。 第一节 库存现金核算 一、库存现金的管理 （一）库存现金的概念 现金的概念有广义和狭义之分。在西方会计中的“现金”包括企业的库存现金、银行存 款和现金等价物，属于广义的概念；在我国企业会计报表的现金流量表中的“现金”概念， 包括企业的库存现金、随时可以用于支付的存款以及现金等价物也属于广义的现金概念。狭 义的“现金”概念，是仅指企业的库存现金，包括库存人民币和外币。在我国的会计核算中 所指的现金即为狭义的概念。 （二）库存现金管理的内容 现金是企业流动性最强的货币资金，能够随时购买材料、物资等各种物品，是最具有通 用性的、也是最容易受到侵吞和挪用的资产。因此，企业必须加强对现金日常收支的管理， 严格执行国务院的《现金管理条理》，建立和完善现金内部管理制度，确保现金的完好无损。 现金管理内容包括如下： 1.库存现金的开支范围 根据国务院颁发的《现金管理条理》，企业可以在以下范围内使用现金支付： （1）职工工资、津贴 （2 ）个人劳务报酬。 （3 ）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。 （4 ）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等。 （5 ）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6 ）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7 ）结算起点（1 000 元）以下的零星开支。 （8 ）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可使用现金外，必须通过开户银行 进行转账结算。 2.库存现金限额 库存现金限额是指企业保留库存现金的最高数额。根据我国现行规定，企业日常零星开 支所需库存现金数额，由开户银行根据企业的规模大小、日常现金开支的多少、企业距离银 行的远近以及交通是否便利等实际情况来核定。库存现金限额一般为 3～5 天的日常零星开 支，边远地区和交通不便地区，限额可以多于 5 天，但最多不得超过 15 天的需要量。库存现 金限额一经开户银行核定，企业必须严格遵守。超过限额规定的现金应及时存入银行。在库 存现金限额不足以保证日常零星开支时，企业应当及时向开户银行提出申请，经开户银行核 定后进行库存限额的调整。 3.不得坐支现金 坐支现金是指企业用经营业务收入的现金直接支付自身的支出。企业支付现金时，可以 从本企业的库存现金限额中支付，也可从银行存款账户中提取现金支付，但不能用经营业务 收入的现金直接支付，即不得坐支现金。企业的经营业务收入的现金应及时送存银行，因特 殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。由开户银行核定其坐支范围和限额。 企业应该按规定定期向开会银行报告其坐支现金情况。 4.现金管理的其他规定 （1）不得挪用现金和不符合财务手续的原始凭证（俗称“白条”）抵库。 （2 ）不得公款私存，将单位收入的现金存入个人储蓄账户。 （3 ）不得私设小金库，企业一切现金收入都必须入账，不得保留账外现金。 （4 ）不准私人借用公款。 （5 ）单位之间不得转借现金。 （6 ）不准编造、谎报用途套取现金。 （7 ）不准用银行账户代其他单