2019年增值税学习.docVIP

一天学好会计中级职称考试的《经济法》妙方??经济法公式??　　一??增值税??　　1. 视同销售行为??　　组成计税价格=成本*（1+成本利润率）??　　属应征消费税组成价格应加计消费税额??　　组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1－消费税税率）??　　2. 纳税人兼营免税项目或非应税项 目因无法准确划分不得抵扣的进项税额??　　不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额*（当月免税项目销售额，非应税项目营业额合计/当月全部销售额，营业额）??　　委托加工应纳增值税进项税额=加工费*税率??　　3. 增值税应纳税额??　　应纳税额=当期销项税额 –当期进项税额??　　4. 小规模纳税人应纳税额??　　应纳税额=销售额*征收率??（销售额不含收取的增值税）??　　5. 进口货物应纳税额计算??　　应纳税额=组成计税价格*税率??　　组成计税价格=关税完税价+关税+消费税??　　6. 出口不予退税货物应纳增值税??　　应纳税额=出口货物销售收入*外汇人民币牌价*规定税率-进项税额??　　7. 外贸进出口公司退税??　　应退税额=出口货物购进金额*退税率??　　=出口货物进项税额 –出口货物不予退税税额??　　出口货物不予退税税额=出口货物购进金额*（增值税法定税率-适用的退税率）??　　8. 有进出口经营权生产企业出口货物退税??　　当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期全部进项税额-当期出口不予免征，抵扣和退税的税额）-上期未抵扣完税额??　　当期出口不予免征，抵扣和退税的税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（增值税法定税率 –出口退税率）??　　A.本季出口销售额≧同期全部销售额50%且季末应纳税额为负??　　① 应纳税额为负且绝对值≧本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时??　　应退税额=本季度出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率??　　② 应纳税额为负且绝对值≦本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时??　　应退税额=应纳税额绝对值??　　③?? 结转下期抵扣进项税额=本期未抵扣完进项税额-应退税额??　　9. 没有进出口经营权企业委托外贸代理出口??　　应退税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率??　　10.外贸企业进料加工方式出口货物??　　应退税额=出口货物应退税额-（销售进口料件金额*税率-海关已对进口料件所征增值税）??　　11.生产企业进料加工贸易方式出口货物??　　当期不予抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格*（征税税率-退税率）??　　其余计算步骤按免，抵，退??　　二。消费税??　　1. 从价计税??　　（1）销售额不含增值税??　　应纳税额=销售额*税率??　　（2）销售额含增值税??　　应纳税额=[含增值税销售额/（1+增值税税率或征收率） ]*消费税率??　　（3）自产自用应税消费品用于非应税项目没有同类销售价格??　　组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）??　　应纳税额=组成计税价格*消费税率??　　（4）委托加工没有同类销售价格??　　组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）??　　应纳税额=组成计税价格*消费税率??　　（5）进口应税消费品??　　组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）??　　应纳税款=组成计税价格*销售税税率??　　2. 从量定额征收??　　应纳税额=销售数量*单位税率??　　三。营业税??　　1.提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产，价格明显偏低。税务机关核定销售额??　　计税价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）??　　2.应纳税额??　　应纳税额=营业额*税率??　　四。关税??　　1.完税价格??　　（1）逾期未出境暂进口货物。第七月起按月征收??　　每月关税=货物原到岸价格*关税税率*1/48??　　（2）转让出售进口减免税货物??　　完税价格=原入境到岸价格*[1-实际使用年限/（管理年限*12）]??　　（3） 出口货物完税价格??　　出口货物完税价格=离岸价格/（1+出口税率）??　　（4） 进口货物国内市场价格倒扣法??　　完税价格=国内批发价/[（1+进口关税税率）/（1-代征国内税率）+20%]??　　2.应纳税额??　　（1）从价税??　　应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税