第九章 货币资金.pdf

第九章货币资金 讲师 李青青 本章结构图 库存现金的定义： 存放于企业财会部门由出纳人员经管的货 币，他是企业流动性最强的一项资产。 现金的管理制度 ： 现金的使用范围： 1、工资、工资性津贴。 2、个人报酬。 3、科教文卫体的奖金，国家颁发的才算！ 4、劳保、福利费及各种补助！ 5、收购农产品和其他物资的价款。 6、差 费 7、结算起点以下的零星支出。 8、其他支出，得人民银行定才算数。 本知识点经常考试应引起各位的足够重视 库存现金的限额 ： 为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库 存现金的最高数额 限额标准 ： 由银行核定 ；一般是企业3—5天的正常开支 需要量 ， 若有不便的可依据实际情况适当放宽 ，但最 高不得超过15天。超过部分应按规定及时送 存银行。 现金收支规定 1、企业现金收入应当当日送存银行 ，当日不能送存的由 银行确定送存时间 2、不得坐支 3.企业在规定的范围内从银行提取现金。应当写明用途并 由本企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票经银行 审核后予与支付。 4、企业因采购 点不固定，交通不便以及其他特殊情况必 须使用现金的应向银行提出申请，经银行审核后 ，予与支 付。 5、其他规定 现金的内部控制制度： 1、钱帐分管制度。 2、现金开支审批制度。 3、现金日清月结制度 4、现金保管制度。 库存现金的核算： 1、 “库存现金”科目的结构 2、取现的现金会计处理 3、存现的现金会计处理 库存现金科目的结构 库存现金 增加额 减少额 余额 提取现金的会计处理： 解析 ：提取现金，首先涉及的会计科目是 “库存现 金”、 “银行存款”。则本企业的现金增加银行存 款减少应在库存现金的借方登记提取数 ，在银行存 款的贷方登记银行存款的减少数故 ：应做分录 借 ：库存现金 贷 ：银行存款 库存现金 银行存款 例9-1从银行提取现金5000元。 解析 ：从银行提现5000元 ，则银行存款减少5000元 ，同时库 存现金增加5000元。则在库存现金的借方登记增加5000元 ， 在银行存款的贷方登记减少5000元。故做分录如下 ： 借 ：库存现金 5000 贷 ：银行存款 5000 若存款则做相反的分录 例9-7向银行送存现金4000元。 借 ：银行存款 4000 贷 ：库存现金 4000 会计分录常错案例分析 找错 ：1. 借 ：银行存款 4000 贷 ：库存现金 4000 2.借 ：银行存款 4000元 贷 ：库存现金 4000元 3.借 ：银存 4000 贷 ：现金 4000 4.借 ：银存 4000元 贷 ：现金 4000元 库存现金清查及核算 1、库存现金短缺 ：A由责任人赔偿的，计入其他应收款 B由保险公司赔偿的，计入其他应收款 C无法查明原因的，计入管理费用 2、现金溢于：A 应支付给有关人员或单位的款项，计入其 他应付款