中级财务会计_第二章__货币资金.pdf

普通高等教育“十一五”国家级规划教材 刘永泽 陈立军 主编 第二章 货币资金 普通高等教育“十一五”国家级规划教材 刘永泽 陈立军 主编 目 录  第一节 现金  第二节 银行存款  第三节 其他货币资金 第一节 现金  一、现金的管理 ◦ （一）现金的定义及特征  货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于 货币形态的那部分资金。  货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部 分。 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。  我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。  本章中的现金为狭义的现金概念。 我国会计惯例 我国会计惯例 日常交易业务 中的 中的 狭义的现金 现金概念 现金概念 财务报告 国际惯例 国际惯例 中的 中的 现金概念 现金概念 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：  （1）货币性  （2）通用性  （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。  流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿 所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程 度。 ◦ （二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围  《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企 业可以用现金办理结算的具体经济业务。  这些经济业务包括的具体方面详见教材P21  企业的库存现金的最高限额  3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5 天，但最多不能超过15天的日常零星开支。  每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行  如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出 申请，由开户银行核定。 ◦ （三）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：  （1）实行职能分开原则。  （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。  （3）建立收据和发票的领用制度。  （4）加强监督与检查。  （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长 期从事出纳工作。  二、现金的序时核算 ◦ 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记 录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金 日记账。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式， 见表2—1。 收入栏和付出栏，是根据审核签字后 收入栏和付出栏，是根据审核签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现 的现金收、付款凭证和从银行提取现 金时填制的银行存款付款凭证，按照 金时填制的银行存款付款凭证，按照 经济业务发生的时间顺序，由出纳人 经济业务发生的时间顺序，由出纳人 员逐日逐笔地进行登记的。 员逐日逐笔地进行登记的。  为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的 相同经济业务，也可以汇总一笔登记。  每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见 教材P ） 22 结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下： 本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计 核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符 余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取 在每月